Решение № 2А-634/2019 2А-634/2019~М-204/2019 М-204/2019 от 10 января 2019 г. по делу № 2А-634/2019

Дело №2а-634/2019; УИД: 42RS0010-01-2019-000281-52.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего – судьи Борисенко О.А.

при секретаре – Мироновой Т.Н.

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

9 апреля 2019 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области, обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им на территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих государственную регистрацию, ФИО2 является собственником земельных участков:

-земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 13 января 2014 года;

-земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 12 ноября 2012 года;

-земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 7 ноября 2014 года;

-земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 11 мая 2012 года.

Налоговая ставка для исчисления земельного налога установлена нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования и не превышает размер, установленный ч.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области в соответствии со ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен земельный налог за 2016 год.

Согласно абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Во исполнение данной нормы налоговым органом было направлено налоговое уведомление об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации - в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом были соблюдены требования, установленные законом (в том числе досудебный порядок урегулирования спора).

На неуплаченную сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки.

На основании Постановления Пленума ВАС от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ», согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования.

Таким образом, по смыслу названных статей Налогового кодекса Российской Федерации, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, то есть задолженности перед соответствующим бюджетом.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанности по уплате налогов административным ответчиком не исполнены, административным истцом, согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено административному ответчику требование № от 28 июля 2017 года об уплате задолженности по налогам и сборам.

На момент составления искового заявления задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 92 261 рубль 66 копеек.

Налоговой орган обратился в судебный участок №1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

18 июня 2018 года по административному делу № мировым судьей судебного участка №5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Кемеровской области с ФИО2 пени земельному налогу. В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, по причине несогласия с вынесенным судебным приказом, мировым судьей судебного участка №1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение от 13 августа 2018 года об отмене судебного приказа по делу №.

Просит взыскать с ФИО2 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 43 016 рублей 94 копеек.

7 марта 2019 года административным истцом представлено заявление об уточнении заявленного административного искового заявления, в котором указал на то, что сумма задолженности по пени в размере 43 016 рублей 94 копеек является ошибочной, представив уточненный расчет пени по земельному налогу за следующие налоговые периоды: 2014 год – 5 275 рублей 44 копейки; 2015 год – 3 165 рублей 28 копеек; 2016 год – 17 288 рублей 11 копеек. Таким образом, у ФИО2 имеется задолженность по пени в общей сумме 25 728 рублей 83 копейки. Просил взыскать с ФИО2 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 25 728 рублей 83 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности № от 4 декабря 2018 года, заявленные административные исковые требования уточнил, что сумма задолженности по пени в размере 25 728 рублей 83 копеек является ошибочной, представив уточненный расчет пени по земельному налогу за следующие налоговые периоды: 2014 год – 8 469 рублей 41 копейка (на сумму 240 267 рублей, взысканную по решению Киселевского городского суда от 9 октября 2018 года по делу №2а-1519/2018); 2015 год – 17 256 рублей 03 копейки (на сумму 240 558 рублей, взысканную по решению Киселевского городского суда от 9 октября 2018 года по делу №2а-1518/2018). Таким образом, у ФИО2 имеется задолженность по пени в общей сумме 25 725 рублей 44 копейки. Просил взыскать с ФИО2 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 25 725 рублей 44 копеек.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание не сообщил, возражений по административному иску суду не представил.

Таким образом, административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, об отложении рассмотрения дела ходатайств не представил, о причинах неявки не сообщил, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав представителя истца, изучив материалы дела, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, из органов, осуществляющих государственную регистрацию, административный ответчик ФИО2 является собственником:

-земельного участка, адрес: <адрес>, дата регистрации права 13 января 2014 года;

- земельного участка, адрес: <адрес>, дата регистрации права 12 ноября 2012 года;

- земельного участка, адрес: <адрес>, дата регистрации права 7 ноября 2014 года;

- земельного участка, адрес: <адрес>, дата регистрации права 11 мая 2012 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 4 апреля 2015 года ФИО2 необходимо в срок на позднее 1 октября 2015 года уплатить земельный налог, данное уведомление было направлено в адрес ФИО2

В указанный срок оплата налогов не была произведена, в связи с чем на неуплаченные сумму недоимки были исчислены пени.

Согласно налоговому уведомлению № от 27 августа 2016 года ФИО2 необходимо в срок на позднее 1 декабря 2016 года уплатить земельный налог, данное уведомление было направлено в адрес ФИО2 (л.д.9, 10).

В указанный срок оплата налогов не была произведена, в связи с чем на неуплаченные сумму недоимки были исчислены пени.

Согласно расчету пени, начисленной вследствие неисполнения обязанности по оплате задолженности по земельному налогу за 2014 год составляют 8 469 рублей 41 копейка за период с 5.04.2017 года по 28.07.2017 года, за 2015 год составляют 17 256 рублей 03 копейки за период со 2.12.2016 года по 5.07.2017 года.

Судом проверен расчет предъявленной к взысканию суммы пени ( л.д. 70), данный расчет признан верным. Административным ответчиком расчет задолженности не оспорен, контррасчет не представлен, равно как не представлено и доказательств, свидетельствующих об уплате предъявленных к взысканию сумм.

ФИО2 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 октября 2015 года, в соответствии с которым в срок до 1 декабря 2015 года налогоплательщику следовало погасить задолженность, а также пени (л.д. 73 ), было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 декабря 2016 года, в соответствии с которым в срок до 14 февраля 2017 года налогоплательщику следовало погасить задолженность, а также пени (л.д.76), а также было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28 июля 2017 года (л.д.11), в соответствии с которым в срок до 31 января 2018 года налогоплательщику следовало погасить задолженность, а также пени (л.д.8).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 13 августа 2018 года судебный приказ по заявлению МИФНС России № 11 о взыскании с ФИО2 задолженности от 18 июня 2018 года отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2 (л.д.5).

Решением Киселевского городского суда от 9 октября 2018 года по делу №2а-1519/2018 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскана задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме 242 486 рублей 95 копеек, в том числе: задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 240 267 рублей, задолженность по уплате пени по земельному налогу за период с 1 октября 2015 года по 13 октября 2015 года в сумме 2 219 рублей 95 копеек (л.д. 57-61 ).

Решением Киселевского городского суда от 9 октября 2018 года по делу №2а-1518/2018 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в сумме 240 558 рублей, задолженность по уплате пени по земельному налогу за период со 2 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 года в сумме 1 122 рубля 60 копеек (л.д. 62-68 ).

Таким образом, судом установлено, что, являясь налогоплательщиком земельного налога, ФИО2 не исполнил свои обязательства по оплате налога, в связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 8469 рублей 41 копейка; задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 16133 рубля 43 копейки за период с 16.12.2016 года по 5.07.2017 года, во взыскании задолженности по пене по земельному налогу за 2015 год в размере 1122 рублей 60 копеек суд считает необходимым отказать, в связи с тем, что решением Киселевского городского суда от 9 октября 2018 года по делу №2а-1518/2018 уже была взыскана задолженность по пене по земельному налогу за 2015 год в размере 1122 рублей 60 копеек за период со 2.12.2016 года по 15.12.2016 года.

Процедура направления требования в адрес налогоплательщика ФИО2, а также срок и порядок обращения в суд с административным иском о взыскании с него задолженности по налоговым обязательствам административным истцом соблюдены. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налоговым обязательствам не имеется.

В связи с изложенным суд находит обоснованными административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности в общей сумме 24 602 рубля 84 копейки, в том числе: задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 8 469 рублей 41 копейка; задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 16 133 рубля 43 копейки.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче настоящего административного иска в суд не оплачивал государственную пошлину, поскольку в соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Поскольку требования административного истца удовлетворены частично, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из части удовлетворенных требований в размере 24 602 рублей 84 копеек, размер подлежащей уплате государственной пошлины составит 938 рублей 08 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме 24602 (Двадцать четыре тысячи шестьсот два) рубля 84 копейки, в том числе: задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 8469 рублей 41 копейка; задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 16133 рубля 43 копейки, во взыскании задолженности по пене по земельному налогу за 2015 год в размере 1122 рубля 60 копеек отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 938 (девятьсот тридцать восемь) рублей 08 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. Дата составления мотивированного решения – 12 апреля 2019 года.

Председательствующий - О.А.Борисенко

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.