Решение № 12-37/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 12-37/2021

Егорлыкский районный суд Ростовской области

№12-37/2021, УИД 61RS0031-01-2021-000701-49


РЕШЕНИЕ

2 июля 2021 года ст. Егорлыкская Ростовской области

Судья Егорлыкского районного суда Ростовской области Гвоздиков В.А., рассмотрев жалобу директора ООО «Вита-Дент» ФИО1 на постановление № 61862109400045400005 от 11 мая 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении директора ООО «Вита-Дент» ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением № 61862109400045400005 и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области ФИО2 от 11.05.2021 директор ООО «Вита-Дент» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением директор ООО «Вита-Дент» ФИО1 в Егорлыкский районный суд Ростовской области обратился с жалобой, в которой приведены доводы о незаконности и необоснованности данного постановления, в связи с чем по мнению лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, оно подлежит отмене.

В жалобе указано, что при производстве по делу об административном правонарушении допущены существенные процессуальные нарушения, которые являются основанием для прекращения производства по делу об административном правонарушении, а именно обжалуемое постановление от 11.05.2021 вынесено без рассмотрения дела об административном правонарушении. ФИО1 вызывался в МИФНС России № 16 по Ростовской области 11.05.2021 к 14 часам на рассмотрение восьми дел об административных правонарушениях по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, четыре из которых в отношении директора ООО «Вита-Дент» и четыре в отношении ООО «Вита-Дент». В указанное время ФИО1 явился в МИФНС России № 16 по Ростовской области, где ему предложили написать расписку о получении восьми готовых постановлений по делам об административных правонарушениях. На его вопрос о рассмотрении дел об административных правонарушениях и.о. начальника МИФНС № 16 по Ростовской области ФИО2 заслушала его объяснения только по одному из дел об административных правонарушениях в отношении юридического лица ООО «Вита-Дент», при этом ему не разъяснялись должностным лицом права и не исследовались доказательства по делу об административном правонарушении, постановление по делу об административном правонарушении, не оглашалось. После этого, инспектор ФИО3 вручила ФИО1 восемь постановлений по делам об административных правонарушениях. При ознакомлении с материалами дел ФИО1 обратил внимание представителей административного органа, что дела ему представлены в одной папке, в хаотичном порядке, не пронумерованы, опись документов отсутствовала, акт проверки соблюдения валютного законодательства № 618620210030004 от 21 апреля 2021 года ему для ознакомления не представлен, при этом ему сообщено, что акт проверки соблюдения валютного законодательства не составлялся. Акт проверки соблюдения валютного законодательства был получен им по почте только 18 мая 2021 года. Факт нарушения требований закона при выплате заработной платы гражданину <данные изъяты> без открытия счета в банке выявлен налоговым органом не позднее 01 марта 2019 года при подаче ООО «Вита-Дент» в налоговый орган справки 2 НДФЛ за 2018 год. Несмотря на истечение сроков давности привлечения ООО «Вита-Дент» и директора ООО «Вита-Дент» ФИО1 к административной ответственности, а также, несмотря на наличие по одному и тому же факту нарушения решений о прекращении производства по делам об административных правонарушений в отношении ООО «Вита-Дент», директора ООО «Вита-Дент» по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, налоговым органом вновь возбуждены дела об административных правонарушениях в отношении ООО «Вита-Дент», директора ООО «Вита-Дент» по ч.1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (составлены протоколы об административных правонарушениях от 22.04.2021 по фактам нарушений, имевшим место до направления налоговым органом представления от 05.10.2020), что противоречит требованиям ст. 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. После получения представления налогового органа выявленные налоговым органом нарушения валютного законодательства ООО «Вита-Дент» устранены и в дальнейшем не допускались. Протокол об административном правонарушении от 22.04.2021 в отношении директора ООО «Вита-Дент» по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях составлен с существенными процессуальными нарушениями, его ходатайство об отложении составления протокола об административном правонарушении на другую дату в связи с его болезнью и как следствие нетрудоспособностью не рассмотрено, протокол составлен без его участия.

Должностное лицо – директор ООО «Вита-Дент» ФИО1 в судебное заседание явился, жалобу поддержал в полном объеме, просил отменить постановление административного органа.

Выслушав директора ООО «Вита-Дент» ФИО1, изучив доводы жалобы, проверив материалы дела в их совокупности, прихожу к следующим выводам.

Должностное лицо - директор ООО «Вита-Дент» ФИО1 постановлением и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области № 61862109400045400005 от 11 мая 2021 года признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Из указанного постановления следует, что ООО «Вита-Дент» в нарушение требований п.п. «б» п. 9 ст. 1, ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.02.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» выплачивало работнику – нерезиденту <данные изъяты> Л.М. заработную плату наличными денежными средствами из кассы предприятия в 2019 году согласно платежной ведомости № 011 от 24.05.2019 в сумме 2500 рублей. При вынесении постановления и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области ФИО2 исходила из того, что правонарушение подтверждается трудовым договором № 04/2018 от 08.08.2018 и платежной ведомостью от 24.05.2019 № 011. При этом, оценка иным доказательствам имеющимся в материалах дела не дана.

В силу ст.ст. 26.1, 26.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях обстоятельства, подлежащие выяснению по делу об административном правонарушении, подтверждаются доказательствами, полученными исключительно с соблюдением предусмотренных законом требований.

Доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Порядок осуществления Федеральной налоговой службой, ее территориальными органами контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля определен Приказом ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418с, которым утвержден Административный регламент осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствием проводимых валютных операций.

В соответствии с Административным регламентом в рамках исполнения указанной государственной функции осуществляются следующие административные процедуры: назначение проверки; проведение проверки; оформление результатов проверки; вынесение предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществление контроля за своевременностью и полнотой исполнения предписания субъектом проверки.

Результатом осуществления контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства являются: докладная записка на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о нецелесообразности проведения проверки; акт проверки соблюдения валютного законодательства; предписание об устранении выявленных нарушений валютного законодательства (в случае невыполнения субъектом проверки обязанностей, предусмотренных валютным законодательством).

Акт проверки соблюдения валютного законодательства оформляется не позднее двадцати рабочих дней с даты окончания административной процедуры по проведению проверки.

Основанием для начала административной процедуры по назначению проверки является получение из внутренних и (или) внешних источников документов и (или) информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства, а также о несоответствии проводимых валютных операций.

Административное действие по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке заключается в осуществлении по месту нахождения налогового органа должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, или проверочной комиссией мероприятий по контролю в виде изучения документов и (или) информации, связанных с проведением субъектом проверки валютных операций, открытием и ведением счетов.

Субъекты проверки, в отношении которых осуществляются мероприятия по контролю и надзору за соблюдением валютного законодательства, имеют право на ознакомление с актами проверок, проведенных налоговыми органами.

Информационное письмо с разъяснением о праве ознакомиться с актом проверки направляется субъекту проверки не позднее пяти рабочих дней с даты оформления акта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (вручения) субъектом проверки либо его представителем, информационного письма за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа об окончании проверки, в котором должна содержаться информация о праве субъекта проверки ознакомиться с актом проверки.

В материалах дела об административном правонарушении акт проведенной в отношении ООО «Вита-Дент» проверки соблюдения валютного законодательства отсутствует.

Из жалобы директора ООО «Вита-Дент» ФИО1, его объяснений при рассмотрении жалобы, ходатайства ФИО1 от 11 мая 2021 года (л.д. 34) следует, что на момент вручения директору ООО «Вита-Дент» ФИО1 копии постановления о назначении административного наказания от 11.05.2021 акт проведенной в отношении ООО «Вита-Дент» проверки соблюдения валютного законодательства, который указан в протоколе об административном правонарушении в качестве доказательства совершения правонарушения лицу, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, для ознакомления не предоставлен, в виду его отсутствия. Согласно сопроводительному письму от 14 мая 2021 года № 11-29/07279, которое не представлено суду вместе с материалами административного дела, а приобщено в судебном заседании по ходатайству ФИО1, акт проверки соблюдения валютного законодательства № 618620210030004 от 21 апреля 2021 составлен и направлен ООО «Вита-Дент» не ранее 14 мая 2021 года, то есть после вынесения обжалуемого постановления, что свидетельствует о несоблюдении МИФНС России № 16 по Ростовской области вышеуказанного Административного регламента, то есть порядка проведения проверки соблюдения закона при проведении валютных операций, а, следовательно, о нарушении права директора ООО «Вита-Дент» ФИО1 на защиту по делу об административном правонарушении.

В соответствии со ст. 24.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются, в том числе всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Исходя из положений ч. 1 ст. 1.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

В соответствии с ч. 1 ст. 28.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях о совершении административного правонарушения составляется протокол, за исключением случаев, предусмотренных статьей 28.4, частями 1, 3 и 4 ст. 28.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Протокол об административном правонарушении относится к числу доказательств по делу об административном правонарушении, является процессуальным документом, в котором фиксируется противоправное деяние лица в отношении которого возбуждено производство по делу.

В силу ст. 28.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях протокол об административном правонарушении составляется с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу.

Согласно представленному директором ООО «Вита-Дент» ФИО1 флеш – диску с аудиозаписью телефонного сообщения, принятого главным государственным налоговым инспектором МИФНС № 16 по Ростовской области ФИО3, ходатайству от 22 апреля 2021 года ФИО1 об отложении составления протокола об административном правонарушении, листку нетрудоспособности с 21.04.2021 по 26.04.2021, директор ООО «Вита-Дент» ФИО1 ходатайствовал об отложении составления протокола об административном правонарушении на другую дату в связи со своей нетрудоспособностью по причине наличия температуры. Названное ходатайство поступило в МИФНС № 16 по Ростовской области до составления протокола об административном правонарушении посредством телефонограммы, принятой главным государственным налоговым инспектором МИФНС № 16 по Ростовской области ФИО3, а также посредством электронной почты, однако в нарушение ст. 24.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях должностным лицом МИФНС № 16 по Ростовской области ФИО3 проигнорировано, решение по нему не принято, протокол составлен в отсутствие лица, в отношении которого ведется производство по делу.

Кроме того, из уведомления о месте и времени составления протокола об административном правонарушении (том 1 л.д. 101-102) следует, что ФИО1 вызывался в МИФНС №16 по Ростовской области для составления протокола об административном правонарушении по факту выплаты <данные изъяты> Л.М. заработной платы наличными денежными средствами согласно платежной ведомости от 24 мая 2019 года в сумме 2500 рублей на 22 апреля 2021 года в 11 часов, при этом, согласно протоколу об административном правонарушении по настоящему делу он составлен главным государственным налоговым инспектором МИФНС № 16 по Ростовской области ФИО3 в отношении директора ООО «Вита-Дент» ФИО1, в его отсутствие 22 апреля 2021 года в 12 часов 45 минут, тогда как о составлении протокола об административном правонарушении в указанное время ФИО1 не извещался. Составление протокола об административном правонарушении в отсутствие директора ООО «Вита-Дент» ФИО1, не извещенного о времени его составления, противоречит требованиям ст. 28.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, повлекло нарушение его права на защиту.

Порядок рассмотрения дела об административном правонарушении установлен ст. 29.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях. При рассмотрении дела об административном правонарушении, в том числе лицам, участвующим в рассмотрении дела, разъясняются их права и обязанности, оглашается протокол об административном правонарушении, а при необходимости и иные материалы дела, исследуются доказательства.

Согласно ч. 1 ст. 29.9, п. 4 ч. 1 ст. 29.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях постановление по делу об административном правонарушении выносится по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении. В постановлении по делу об административном правонарушении указываются обстоятельства, установленные при рассмотрении дела.

Доводы жалобы директора ООО «Вита-Дент» ФИО1, его объяснения о том, что фактически постановление № 61862109400045400005 от 11.05.2021 вынесено без рассмотрения дела об административном правонарушении, подтверждаются объяснениями ФИО1 и принимаются судом как достоверные, поскольку не противоречат иным материалам дела и с ними согласуются.

Принимая во внимание вышеизложенное, доказательства, полученные в ходе проверки соблюдение ООО «Вита-Дент» порядка проведения валютных операций, протокол об административном правонарушении не могут быть признаны допустимыми, оценка данным доказательством при вынесении обжалуемого постановления не дана, а потому очевидно, что и.о. начальника МИФНС №16 по Ростовской области ФИО2 № 61862109400045400005 от 11.05.2021 вынесено без рассмотрения дела об административном правонарушении, а значит не может быть признано законным.

Указанные процессуальные нарушения являются существенными, влияющими на всесторонность, полноту, объективность рассмотрения дела, а также законность вынесенного должностным лицом постановления, при этом возможность устранения нарушений, допущенных при составлении протокола об административном правонарушении утрачена и не может быть восполнена при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, при рассмотрении дела об административном правонарушении, возвращение протокола об административном правонарушении составившему его должностному лицу для устранения недостатков со стадии нового рассмотрения недопустимо; на момент рассмотрения жалобы предусмотренный ст. 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях срок давности привлечения к административной ответственности истек, в связи с чем направление дела об административном правонарушении на новое рассмотрение невозможно.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 Кодека РФ об административных правонарушениях, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

Таким образом, постановление и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области ФИО2 от 11.05.2021 № 61862109400045400005 о привлечении директора ООО «Вита-Дент» ФИО1 к административной ответственности подлежит отмене, производство по делу прекращению.

По истечении установленных сроков давности привлечения к административной ответственности вопрос о виновности лица, в отношении которого производство по делу прекращено, обсуждаться не может, в связи с чем доводы жалобы директора ООО «Вита-Дент» ФИО1 в данной части не обсуждались.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

РЕШИЛ:

Жалобу директора ООО «Вита-Дент» ФИО1 удовлетворить.

Постановление и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области ФИО2 № от 11.05.2021 № 61862109400045400005 по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО «Вита-Дент» ФИО1 по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20000 рублей отменить, производство по делу об административном правонарушении на основании п. 3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях прекратить в связи с истечение сроков давности привлечения к административной ответственности.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение десяти дней с момента получения копии решения.

Судья В.А. Гвоздиков