Решение № 2А-631/2024 2А-631/2024~М-427/2024 М-427/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-631/2024

Дело № 2а-631/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урюпинск 24 июня 2024 года

Урюпинский городской суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Миронова А.В., при секретаре судебного заседания Нестеровой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

МИФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в Урюпинский городской суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по единому налоговому счету в сумме 48 784 руб. 91 коп., из них: налог на имущество за 2021г. и 2022г. 331 руб. 00 коп.; земельный налог за 2021г., 2022г. в сумме 312 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2018 г. – 2022 г. в размере 17 228 руб. 00 коп.; пени на отрицательное сальдо на 11 декабря 2023г. в сумме 37 156 руб. 31 коп..

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: ВАЗ 2102 гос.номер № и ГАЗ 3302 гос.номер №. Также ФИО1 имеет в собственности жилой дом с кадастровым № и земельный участок с кадастровым № расположенные по адресу: <адрес>.

На вышеуказанные объекты был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Задолженность по транспортному налогу составила: за 2018г. 675 руб., за 2019г. 675 руб. и 1979 руб., за 2020г., 2021г., 2022г., по 675 руб. и 3958 руб. за каждый год. Земельный налог составил за 2021г. 156 руб., за 2022г. 156 руб.. Налог на имущество физических лиц составил: за 2021г. 158 руб., за 2022г. 173 руб..

В соответствии с ст.47 НК РФ в отношении ФИО1 вынесено постановление от 27 марта 2019г. №673 о взыскании задолженности по налогам в размере 32385 руб. 00 коп. в том числе страховые взносы на ОПС 26545 руб. 00 коп., страховые взносы на ОМС 5840 руб. 00 коп..

07 сентября 2020г. в отношении ФИО1 вынесено постановление №347 о взыскании задолженности по налогам в размере 36238 руб. 00 коп. в том числе страховые взносы на ОПС 29354 руб. 00 коп., страховые взносы на ОМС 6884 руб. 00 коп..

Мировым судьей судебного участка №56 Урюпинского района 26 апреля 2021г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 42566 руб. 42 коп. и которых 42302 руб. 40 коп. налоги, 264 руб. 02 коп. пени.

Сумма задолженности, охваченная мерами взыскания, составляет 110925 руб. 40 коп..

Задолженность административным ответчиком не погашена в связи с чем на нее начислены пени за период с 12 апреля 2022г. по 11 декабря 2023г. в размере 30913 руб. 91 коп., которую административный истец просит взыскать с ответчика.

В судебное заседание административный истец не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился. Извещался по месту жительства, о причинах неявки не сообщил, об отложении дела не ходатайствовал.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные документы, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговый орган как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 2.1 указанной статьи налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Одним из видов налога, согласно ст. 356 НК РФ, является транспортный налог, налогоплательщиками которого признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения в числе прочих транспортных средств признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 3 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ, жилой дом признается объектом налогообложения. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ установлено, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьёй 389 НК РФ установлено, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы определен статьей 391 НК РФ, согласно которой налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодов в силу ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Решением Урюпинской городской Думы Волгоградской области от 28 ноября 2019 №3/35 ставка земельного налога для земельных участков занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства установлено в размере 0,3%.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в НК РФ введена статья 11.3, предусматривающая понятие единого налогового счета, в соответствии с частью 2 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно части 3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как установлено при рассмотрении дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Волгоградской области. В его собственности имеется имущество: ВАЗ 2102 гос.номер № и ГАЗ 3302 гос.номер №. Также ФИО1 имеет в собственности жилой дом с кадастровым № и земельный участок с кадастровым № расположенные по адресу: <адрес>.

На вышеуказанные объекты был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Задолженность по транспортному налогу составила: за 2018г. 675 руб., за 2019г. 675 руб. и 1979 руб., за 2020г., 2021г., 2022г., по 675 руб. и 3958 руб. за каждый год. Земельный налог составил за 2021г. 156 руб., за 2022г. 156 руб.. Налог на имущество физических лиц составил: за 2021г. 158 руб., за 2022г. 173 руб..

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика было направлено требование №13344 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023г. в котором был установлен срок до 16 ноября 2023г. для оплаты задолженности по налогам в сумме 91449 руб. 40 коп. и пени в сумме 25776 руб. 56 коп.. направлялись налоговые уведомления, содержащие сведения о размере подлежащего выплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.49-52).

В сроки, указанные в требовании, ФИО1 налоги в полном объеме не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

С учетом изложенного, за ФИО2 образовалась задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, которая подлежит взысканию с ответчика.

Обоснованным суд находит также требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, начисленной на несвоевременно уплаченные ответчиком налоги и страховые взносы, поскольку задолженность по налогам ответчиком не погашена.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ранее действующей редакцией ст. 75 НК РФ (до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определялась в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно части 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги и страховые взносы, а также другие взысканные с него обязательные платежи ответчиком уплачены не были, на сумму задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с ст.47 НК РФ в отношении ФИО1 вынесено постановление от 27 марта 2019г. №673 о взыскании задолженности по налогам в размере 32385 руб. 00 коп. в том числе страховые взносы на ОПС 26545 руб. 00 коп., страховые взносы на ОМС 5840 руб. 00 коп..

07 сентября 2020г. в отношении ФИО1 вынесено постановление №347 о взыскании задолженности по налогам в размере 36238 руб. 00 коп. в том числе страховые взносы на ОПС 29354 руб. 00 коп., страховые взносы на ОМС 6884 руб. 00 коп..

Мировым судьей судебного участка №56 Урюпинского района 26 апреля 2021г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 42566 руб. 42 коп. и которых 42302 руб. 40 коп. налоги, 264 руб. 02 коп. пени.

Сумма задолженности, охваченная мерами взыскания, составляет 110925 руб. 40 коп..

На налоговую задолженность административного ответчика, административным истцом начислены пени, расчет которых представлен суду. При проверке представленного расчета судом установлено, пени начислены на начисленную и непогашенную задолженность административного ответчика по налогам, которая не была выплачена ответчиком. За период с 12 апреля 2022г. по 31 декабря 2022г. пени начислялись на каждую задолженность. С 01 января 2023г. по 11 декабря 2023г. пени начислялись на общую сумму задолженности по налогам. Размер пени начисленных на сумму отрицательного сальдо за указанные периоды составил 30913 руб. 91 коп..

Административным истцом приведен подробный расчет пени, с указанием периодов просрочки, в соответствии с действующей в каждом периоде ставкой Банка России.

Таким образом, судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 имеет задолженность по налогам и пени в общей сумме 48 784 руб. 91 коп..

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области приняты меры о взыскании налога во внесудебном порядке, в выдаче судебного приказа была отказано по причине того, что мировым судьей не было установлено бесспорности требований.

При изложенных обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой истец освобожден действующим законодательством, размер которой определен ст. 333.19 НК РФ и составляет 1663 руб. 54 коп..

Руководствуясь ст.ст. 173-175 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление МИ ФНС № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 48 784 руб. 91 коп., из них: по транспортному налогу за 2018г.-2022г. в размере 17228 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2021г. – 2022г. в размере 331 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2021г.-2022г. 312 руб.; пени на отрицательное сальдо, исчисленные на дату 11 декабря 2023 г. в сумме 30 913 руб. 91 коп.,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1663 руб. 54 коп..

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Урюпинский городской суд Волгоградской области.

Судья А.В. Миронов