Решение № 2А-4023/2025 2А-942/2026 2А-942/2026(2А-4023/2025;)~М-3046/2025 М-3046/2025 от 8 февраля 2026 г. по делу № 2А-4023/2025

к делу № 2а-942/2026 УИД 23RS0014-01-2025-004401-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Динская Краснодарского края 26 января 2026 г.

председательствующего Ромашко В.Е.

при помощнике ФИО1

с участием:

пр-теля адм. истца ФИО2

адм. ответчика ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных ФЛ – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ), за 2023 г. в размере 22 750 руб.; штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 142 руб. 19 коп., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 177 руб. 75 коп. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 4 998 руб. 93 коп.

В судебном заседании представитель административного истца настаивала на удовлетворении административных исковых требований, сославшись на доводы административного искового заявления.

Административный ответчик пояснила, что она не должна платить этот налог, просила в иске отказать.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и ФЗ «Об исполнительном производстве» от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ установлен новый порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и ФЗ «Об исполнительном производстве» при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Учитывая, что с настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, при вынесении решения подлежат применению порядок взыскания, определённый ст. 48 НК РФ в редакции ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

В силу норм гл. 23 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы на территории РФ, в том числе от реализации имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, исчислить и уплатить соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с подп. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Положениями п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком – физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества у такого физического лица возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Налоговая декларация представляется физическим лицом не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором получен соответствующий доход.

Срок предоставления декларации за 2023 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. не представлена, в связи с чем камеральная налоговая проверка сведений о доходах за 2023 г. в отношении административного ответчика проведена на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

В соответствии со ст. 85 НК РФ, согласно представленным сведениям Управлением Росреестра, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 совершила купли-продажи 1/4 доли земельного участка, расположенного по адресу: РФ, <адрес> находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ). Согласно договору купли-продажи, копия которого представлена в материалы дела, стоимость земельного участка в соответствии с размером доли составляет 425 000 руб.

Согласно положениям ст. 214.10 НК РФ, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на пониженный коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Доходы, полученные от продажи могут быть уменьшены на сумму имущественного налогового вычета в размере не более 1 000 000 (250 000) руб. (согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), либо на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (согласно подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При расчете налога налогооблагаемый доход налогоплательщик вправе уменьшить на общую сумму документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества или применить налоговый вычет 1 000 000 руб.

В соответствии со сведениями из ЕГРН, кадастровая стоимость имущества в соответствии с размером доли равна 325 680 руб. При расчете налога на доходы физических лиц кадастровая стоимость равна 325 680 руб. х 70 % = 227 976 руб., согласно договору купли-продажи стоимость земельного участка в соответствии с размером доли составляет 425 000 руб., следовательно, расчет налога рассчитывается согласно договору купли-продажи. Таким образом, общая сумма полученного дохода за налоговый период составляет 425 000 руб.

Кроме того, инспекцией учтена сумма имущественного вычета пропорционально размера доли в сумме 250 000 руб. 33 коп. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 г. составляет 22 750 руб. (425 000 руб. (стоимость имущество) – 250 000 руб. (сумма имущественного вычета) х 13 % (ставка налога).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении вынесено решение № о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым административному ответчику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 22 750 руб.

Также этим решением в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации, установленной п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа (с учетом смягчающих обстоятельств) в размере 177 руб. 75 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3, 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сборов, страховых взносов). Решением от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа (с учетом смягчающих обстоятельств) в размере 142 руб. 19 коп.

Лица, участвующие в деле сообщили суду, что решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № обжаловано административным ответчиком в вышестоящий налоговый орган, однако, её жалоба оставлена без удовлетворения.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 22 750 руб., по пени в размере 2 291 руб. 68 коп. и по штрафам в размере 319 руб. 94 коп.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок административным ответчиком налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». С ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст.45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени в сумме 4 998 руб. 93 коп. исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность по налогу в размере 22 750 руб., пени в размере 4 998 руб. 93, по штрафу в размере 319 руб. 94 коп. на общую сумму 28 068 руб. 87 коп.

Расчеты проверены судом и не оспорены административным ответчиком.

Административным истцом административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога, пени, штрафа. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Поскольку в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, это явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Однако, впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-1177/2025 отменен по заявлению должника.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данный срок административным истцом не пропущен.

Таким образом, проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.

Доводы административного ответчика о том, что она не должна платить налог ничем не мотивированы, не соответствуют действующему законодательству РФ и не могут являться основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального района.

Таким образом, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 и подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу МИФНС № по <адрес> (ИНН №) НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 г. в размере 22 750 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 142 руб. 19 коп, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 177 руб. 75 коп., а также сумму пеней, установленных НК РФ, распределённые в соответствии с подп. 1 п. 11. ст. 46 БК РФ в размере 4 998 руб. 93 коп., а всего 28 068 (двадцать восемь тысяч шестьдесят восемь) руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО <адрес> (ИНН <***>) в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Динской районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий В.Е. Ромашко