Решение № 2А-338/2024 2А-338/2024~М-242/2024 М-242/2024 от 18 июня 2024 г. по делу № 2А-338/2024

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Южа Ивановской области 19 июня 2024 года

Палехский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Пятых Л.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимок:

- по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> за 2023 года, в том числе: за август 2023 г. в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 28.09.2023г.; за сентябрь 2023 г. в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за октябрь 2023 г. в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимки по уплате земельного налога в размере <данные изъяты> за 2022 год;

- недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за 2022 год:

- пени на совокупную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Всего на общую сумму <данные изъяты>, а также расходов по уплате государственной пошлины.

Как следует из представленного искового заявления за ФИО1 зарегистрировано право собственности на объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения: в размере ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, с местоположением: <адрес>; в размере ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, с местоположением: <адрес>.

С целью уплаты налога ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате налогов, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 год земельный налог в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги не уплачены.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ применяет специальный режим в виде налога на профессиональную деятельность. В установленный срок административный ответчик налоги в размере <данные изъяты>, в том числе: за август 2023 г. в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 28.09.2023г.; за сентябрь 2023 г. в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за октябрь 2023 г. в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № на сумму <данные изъяты>. До указанного времени требование не исполнено.

Ранее в адрес Мирового судьи судебного участка №3 Палехского судебного района направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец руководствуется положениями: ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. ст. 17, ч. 3 ст. 22, ч. 1 ст. 182, ст. ст. 286, 287, 290-293, ч. 3 ст. 353 КАС РФ.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представив заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не известил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Направленная в ее адрес судебная корреспонденция возвращена отправителю с отметками об истечении срока хранения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно п.п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности принадлежит ? доля жилого помещения – жилой дом, с кадастровым номером №, общей площадью 51,7 кв.м., с местоположением: <адрес>, а также земельный участок в размере ? доли в праве общей долевой собственности, с кадастровым номером №, общей площадью 879 кв.м., с местоположением: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № №.

Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения.

На данное имущество Инспекцией был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> и земельный налог в размере <данные изъяты>, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты указанной задолженности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении ответчиком требования об уплате задолженности, суду не представлено.

Также судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с п.п.6 п. 2 ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата НПД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Закона N 422-ФЗ.

На основании ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

Пунктом 1 ст.5 Закона N 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона N 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение "Мой налог" с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (ч. 3 и 5 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

Согласно ч. 4 ст. 5 Закона N 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом либо уполномоченной кредитной организацией, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет (часть 7 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст.5 Закона N 422-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 7 Федерального закона, в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из представленного административного искового заявления и материалов дела, в период осуществления деятельности ФИО1 получены доходы, из которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе за август 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за сентябрь 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за октябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Поскольку обязанность по уплате данного налога административным ответчиком исполнена не была, налоговым органом в адрес ФИО1, посредством личного кабинета налогоплательщика "Мой налог" было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по данному налогу сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п.4 ст.31, ст. 11.2 НК РФ требование признается полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты>.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Палехского судебного района Ивановской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности:

- по земельному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты>;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты>;

- по налогу на профессиональный доход за 2023 г. в размере <данные изъяты>;

- пени за 2022-2023 г.г. в размере <данные изъяты>;

- госпошлины в доход государства в сумме <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст. 286 КАС РФ, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена, расчет данной задолженности ответчиком не оспорен, судом проверен и не противоречит установленному нормативно-правовому регулированию, в связи с чем, она подлежит взысканию с него в доход соответствующих бюджетов.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик является собственником земельного участка и находящегося на нем объекта недвижимого имущества, в отношении которых ФИО1 начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц, ему направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, с установлением срока уплаты, в котором предложено уплатить налог за 2022 г., а также применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность, учитывая вышеизложенные обстоятельства, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области являются обоснованными, поскольку до момента обращения в суд и в момент рассмотрения дела в суде административный ответчик в добровольном порядке в установленный законом срок не произвел оплату задолженности по вышеуказанным налогам в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, доказательства исполнения обязанности уплатить налог отсутствуют.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС по Ивановской области в силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175,177-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки:

по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>;

по налогу на профессиональный доход:

- за август 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в размере <данные изъяты>;

- за сентябрь 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в размере <данные изъяты>;

- за октябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в размере <данные изъяты>;

пени на совокупную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Всего на общую сумму <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Южского муниципального района в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Палехский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Пятых Л.В.

Решение вынесено в окончательной форме 03 июля 2023 года