Решение № 2А-151/2020 2А-151/2020~М-111/2020 2А-2-151/2020 М-111/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-151/2020

Дело № 2а-2-151/2020

УИД 64RS0010-02-2020-000139-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 мая 2020 года г.Хвалынск

Судья Вольского районного суда Саратовской области Е.Г.Дурнова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области (далее МИФНС № 3 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу за 2014 год, указывая, что ответчик зарегистрирован как владелец объекта налогообложения и ему было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, однако налог им оплачен не был, в связи с чем ему было направлено требование об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 23.08.2016 года, но до настоящего времени задолженность и пени не оплачены. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области от 26.12.2019 года судебный приказ, выданный 24.12.2019 года, о взыскании задолженности по земельному налогу и пени с ФИО1 отменен. Просят взыскать задолженность по земельному налогу за 2014 года в размере 312 рублей и пени в размере 24,82 рубля.

Истец возражений относительно рассмотрения данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, не представил.

Ответчик ФИО1 возражений относительно рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, не представил, однако указал, что с заявленными требованиями не согласен, поскольку налог он уплатил 30.09.2015 года, предоставив суду чек об оплате.

Определением Вольского районного суда Саратовской области от 06.04.2020 года определено рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства и в соответствии с положениями пункта 3 статьи 291, статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, далее КАС РФ, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Регулирование отношений, связанных по земельному налогу предусмотрено главой 31 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 НК РФ. В силу указанной нормы закона налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ставки земельного налога на 2014 год на территории города Хвалынска определены Решением Совета МО г. Хвалынск Хвалынского муниципального района от 29.11.2010 N 225 (ред. от 24.09.2012) "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Хвалынск".

В силу п.1 названного решения с 1 января 2011 года на территории муниципального образования город Хвалынск установлен земельный налог в размере 0,3 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела следует, что в МИФНС № 3 по Саратовской области поступили сведения об имуществе ФИО1, которые являются объектом налогообложения :

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу : <адрес> ( земли населенных пунктов, под жилую застройку ), право собственности на <данные изъяты> долю зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о кадастровой стоимости были представлены МИФНС № 3 по Саратовской области компетентным регистрирующим органом, размер стоимости объектов налогообложения на дату рассмотрения дела не оспорен собственником земельного участка в установленном законом порядке, в связи с чем, размер земельного налога правильно был исчислен из предоставленных сведений о кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до 01.10.2015 года оплатить земельный налог за 2014 год за <данные изъяты> долю земельного участка с кадастровым № в размере 312 рублей.

В установленный срок налог налогоплательщиком не был оплачен, что подтверждается распечаткой лицевого счета ФИО1 по земельному налогу. Представленный суду административным ответчиком чек от 30.09.2015 года об уплате земельного налога за 2014 год на сумму 312 рублей не подтверждает оплату им данного налога, поскольку налог был оплачен по иному индексу документа, который был направлен налогоплательщику ФИО3 и в связи с обязанностью уплаты земельного налога именно данным налогоплательщиком (ИНН №), за 2014 год за <данные изъяты> долю земельного участка с кадастровым № в размере 312 рублей, уплаченная по указанному чеку сумма налога была зачислена на ее счет налогоплательщика, что подтверждается распечаткой, при этом переплаты земельного налога в отношении указанного налогоплательщика не установлено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога ; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах; требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога по состоянию на 14.07.2016 года со сроком уплаты до 23.08.2016 года, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 312 рублей, пени в размере 24,82 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщик не оплатил законно установленные налоги, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, ответчик уплату земельного налога за 2014 год не произвел.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области от 26.12.2019 года судебный приказ, выданный 24.12.2019 года, о взыскании задолженности по земельному налогу с ФИО1, отменен.

Судом установлено, что срок для подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ответчика недоимки, налоговым органом соблюден.

Учитывая изложенное, судом с бесспорностью установлено, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом ответчиком не представлены суду доказательства о выполнении им надлежащим образом обязанности по оплате данного налога и пени, а также иных доказательств отсутствия задолженности по указанным платежам, либо доказательств того, что задолженность по ним имеется в ином размере.

Согласно расчету административного истца, размер задолженности по земельному налогу за 2014 год составляет 312 рублей, пени - 24,82 рубля. Расчет произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки земельного налога – 0,3 %, судом проверен, является верным, и принимается судом.

Порядок начисления пеней административный ответчик не оспорил, порядок начисления пени в данном случае соответствует закону, размер пени высчитан административным ответчиком верно, потому суд при определении размера пени использует расчет административного истца.

Согласно ч. 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, обращающихся в защиту государственных интересов.

Следовательно, с административного ответчика исходя из правил предусмотренных п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 312 ( триста двенадцать) рублей, пени по земельному налогу в размере 24 ( двадцать четыре) рубля 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Хвалынского муниципального района Саратовской области в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения, путем принесения жалобы через Вольский районный суд Саратовской области по адресу: <...>.

Судья Е.Г. Дурнова