Решение № 2А-2710/2024 2А-399/2025 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-2710/2024

Дело № 2а-399 /2025

УИД: 50RS0040-01-2024-001549-67


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Реутов Московской области 20 февраля 2025 года

Реутовский городской суд Московской области в составе: председательствующего – судьи Афанасьевой С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Шибановой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно в полном объеме не исполнил, несмотря на направленное в его адрес требование, задолженность в установленный срок не погасил, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет: по земельному налогу с физических лиц за 2019 год – 224 837,00 руб.; суммы пеней за несовременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 740,95 руб., - а всего в размере 225 577,95 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела почтой по адресу регистрации ответчика, а также публично, путем размещения информации на официальном сайте суда, представитель ответчика ФИО3 извещена лично.

Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 возражала против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве на исковое заявление, полагая пропущенным срок для принудительного взыскания недоимки, просила признать указанную в иске задолженность безнадежной к взысканию.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ (НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст.388 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со ст. 396 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии с п.1 ст.394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На территории города Железнодорожный Московской области, объединенного с городом Балашиха Московской области и города Реутов Московской области налоговые ставки на уплату земельного налога установлены Положением о земельном налоге.

На основании п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу положений Главы 31 НК РФ, срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик в налоговый период 2019 г. являлся собственником:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.

П.4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст.52 НК РФ, в редакции на дату подачи иска).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении (ст. 69 НК РФ).

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление <данные изъяты> о наличии задолженности по уплате земельного налога за 2019 год, посредством почтового отправления.

В связи с не оплатой задолженности в адрес ФИО1 24.12.2020 выставлено требование <данные изъяты> об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год на сумму 237 737,00 руб. и пени по данному налогу 740,95 руб.

Поскольку в установленный срок задолженность не была погашена, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 327 Реутовского судебного района Московской области, который 29.03.2021 вынес судебный приказ 2а-261/2021 о взыскании суммы задолженности: по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. – 237 737,00 руб., и пени за 2019 г. в размере 740,95 руб.

Срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату направления заявления) Инспекцией не пропущен.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 221 Реутовского судебного района Московской области от 23.11.2023 судебный приказ отменен, с рассматриваемым административным иском истец обратился в суд 21.05.2024 (согласно квитанции об отправке – л.д.5).

Таким образом, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок (в редакции на дату направления требования) Инспекцией также не пропущен.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст.72 НК РФ). Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 ст.45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в прежней редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно заявленному требованию, размер задолженности административного ответчика ФИО1 по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, за просрочку уплаты земельного налога за период с 02.12.2020 по 23.12.2020, составляет 740,95 руб., о чем представлен расчет сумм пени, включенных в требование от 24.12.2020.

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 внесены изменения в части введения института Единого налогового счета как новой формы учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, согласно которому ЕНП подлежит перечислению на ЕНС, открытый УФК по Тульской области.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Кодекса ЕНП учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (ГИС ГМП).

Доказательств погашения на настоящее время вышеуказанной заявленной к взысканию административным истцом задолженности ответчиком не представлено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела, при этом оснований для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию не имеется.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме, определяемой на основании ст.333.19 НК РФ (на дату подачи иска), - в размере 5 455,78 руб., в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет:

- по земельному налогу с физических лиц за 2019 год – 224 837,00 руб.;

- суммы пеней за несовременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 740,95 руб.,

а всего 225 577,95 руб. (двести двадцать пять тысяч пятьсот семьдесят семь руб. 95 коп.).

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере 5 455,78 руб. (пять тысяч четыреста пятьдесят пять руб. 78 коп.).

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Афанасьева

Мотивированное решение изготовлено 07 марта 2025 года.

Судья С.В. Афанасьева