Решение № 2А-259/2020 2А-259/2020(2А-3660/2019;)~М-3353/2019 2А-3660/2019 М-3353/2019 от 20 января 2020 г. по делу № 2А-259/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 января 2020 года г. Минусинск

Минусинский городской суд в составе:

председательствующего: Сергеева Ю.С.

при секретаре: Надешкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Налоговый орган обратился в суд к ФИО1 с иском в порядке административного судопроизводства, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку и пени на задолженность по страховым взносам, а также пени по земельному налогу.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. В связи с несвоевременной уплаты земельного налога, налоговым органом была начислена пеня за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере 1 рубль 82 копейки. Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18 ноября 2016 года по 21 февраля 2019 года. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования должны были быть уплачены ФИО1 до 09 января 2019 года, в связи с неуплатой взносов истцом был произведен расчет пени. Всего с ФИО1 подлежит взысканию 24 809 рублей 21 копейка, в том числе 18 804 рубля 17 копеек недоимка по страховым взносам за 2018 год зачисляемым в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, пеня в размере 131 рубль 54 копейки за период с 10.01.2019 по 30.01.2019, 5 840 рублей недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год, пения в размере 31 рубль 68 копеек за период с 10.01.2019 по 30.01.2019, 1 рубль 82 копейки пеня по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 13 декабря 2017. По заявлению истца мировым судьей 29 апреля 2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика ФИО1 суммы страховых взносов и пени, а 20 мая 2019 года определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений. До настоящего времени сумма недоимки и пени по налогам ответчиком по делу не уплачена.

В судебное заседание представитель истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.9).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.34), причину неявки не сообщила. Суд надлежащим образом исполнил свою обязанность по извещению ответчика о времени и месте рассмотрения настоящего дела, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика по делу.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд полагает, что заявленные требования Межрайонной инспекции ФНС РФ №10 по Красноярскому краю к ФИО1 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно сведений Управления федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 8912030 от 13.07.2017г. (л.д.14-16) по почте заказным письмом, в котором был исчислен земельный налог в сумме 552 рубля со сроком оплаты 01.12.2017 г.

14 декабря 2017 года в адрес ФИО1 было направлено требование № 49209 об уплате недоимки по земельному налогу и пени (л.д.17) со сроком исполнения до 06 февраля 2018 года.

Из искового заявления следует, что недоимка по земельному налогу ФИО1 были оплачены не своевременно, с ответчика подлежит взысканию пени по земельному налоге в размере 1 рубль 82 копейки за период с 02.12.2017 по 13.12.2017.

ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18 ноября 2016 года по 21 февраля 2019 года.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели – плательщики страховых взносов не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года и 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного горда, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяцам, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Статьей ст.425 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26%; на обязательное медицинское страхование – 5,1% (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно приведенным в исковом заявлении расчетам, размер фиксированных платежей за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии у должника ФИО1 составил 26 545 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составил 5 840 рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 2 ст. 432 НК РФ, страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, срок для уплаты фиксированных страховых взносов за 2018 г. для ФИО1 установлен не позднее 09 января 2019 года.

В установленный срок плательщик страховые взносы в полном объеме не произвел, в связи с чем, с учетом положений ст. 75 НК РФ ответчику на сумму задолженности были начислены пени: за период с 10 января 2019 г. по 30 января 2019 г. в размере 131 рубль 54 копейки – пени за нарушение сроков уплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; за период с 10 января 2019 г. по 30 января 2019 г. в размере 31 рубль 68 копеек – пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

На основании положений ст. ст. 69 и 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 9622 от 31 января 2019 года со сроком исполнения до 25 февраля 2019 года, однако требование до сих пор осталось неисполненным.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Частью 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

29 апреля 2019 года административному истцу был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки по страховым взносам и пени. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 20 мая 2019 года мировым судьей судебный приказ был отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, шестимесячный срок на обращение в суд истцом не пропущен. С учетом изложенного выше, имеются основания для удовлетворения административного иска о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, пени за период с 10.01.2019 по 30.01.2019 в размере 31 рубль 68 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату стразовой пенсии: налог в размере 18 804 рубля 17 копеек, пени за период с 10.01.2019 по 30.01.2019 в размере 131 рубль 54 копейки, пени по земельному налогу за период 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере 1 рубль 82 копейки.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренным законом обязанности и уплате налога, административным ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам, в связи с чем, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования в указанном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района, городского округа.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в доход муниципального бюджета г. Минусинска в сумме 944 рубля 28 копеек, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 взыскании недоимки и пени по страховым взносам и земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату стразовой пенсии: налог в размере 18 804 рубля 17 копеек, пени за период с 10.01.2019 по 30.01.2019 в размере 131 рубль 54 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налог в размере 5 840 рублей, пени за период с 10.01.2019 по 30.01.2019 в размере 31 рубль 68 копеек, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере 1 рубль 82 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 944 рубля 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированный текст решения изготовлен 24 января 2020 года