Решение № 2А-1748/2019 2А-191/2020 2А-191/2020(2А-1748/2019;)~М-1758/2019 М-1758/2019 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-1748/2019

Дело (УИД) № 42RS0040-01-2019-002566-46

Номер производства по делу (материалу) № 2а-191/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 16 января 2020 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего Анучкиной К.А.,

при секретаре Лугма О.В.,

рассмотрев дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу и пени. Требования мотивировала тем, что статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями) установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. согласно сведениям ГИБДД владеет (владел) зарегистрированными на его имя транспортными средствами: КАМАЗ 55111, период владения с 30.10.2002 г. по настоящее время, сумма налога 13 650 рублей, ЭО-3323А, период владения с 16.08.2005 г. по настоящее время, сумма налога 1950 рублей, УАЗ 3303 грузовой автомобиль, период владения с 23.10.2008 г. по настоящее время, сумма налога 2 250 рублей, Б-10-1111-ЕН прочие самоходные транспортные средства, период владения с 26.05.2011 по 27.08.2019 гг., сумма налога 4 250 рублей, TOYOTA LAND CRUISER 105, период владения с 22.09.2011 по 10.10.2019 гг., сумма налога 1 792 рубля, ЗИЛММ345021 грузовой автомобиль, период владения с 30.12.2003 г. по настоящее время, сумма налога 6 000 рублей, 69364ВШКАМАЗ6520, самоходные транспортные средства, период владения с 27.06.2007 г. по настоящее время , сумма налога 1550 рублей, № моторная лодка, период владения с 01.10.2009 г. по настоящее время, № прочие

самоходные транспортные средства , период владения с 23.06.2015 г. по настоящее время, сумма налога 3 050 рублей, А-332С прочие самоходные транспортные средства, период владения с 23.06.2015 г. по настоящее время, сумма налога 3 075 рублей, КС45721 (692901) грузовой автомобиль, период владения с 20.05.2017 г. по настоящее время, сумма налога 8 721 рубль. Как следует из п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплата в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Т. е. сумма транспортного налога исчисляется следующим образом: (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Таким образом, в итоге сумма начисленного транспортного налога за 2017 г. составляет 46 528 руб. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику почтой направлено налоговое уведомление № 36089140 от 21.08.2018 г. с расчетом сумм налога за 2017 г.

На основании части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ, ответчик плательщиком земельного налога. В силу части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании части 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, ответчик является собственником следующих земельных участков: <адрес> период владения с 16.01.2003 г. по настоящее время, сумма налога 504 рубля, <адрес> период владения с 11.02.1999 г. по настоящее время, сумма налога 257 рублей. Таким образом, сумма начисленного земельного налога за 2017 г. в составляет 761 руб. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику почтой направлено налоговое уведомление № 36089140 от 21.08.2018 г. с расчетом сумм налога за 2017 г.

Пунктом 1 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. На основании сведений, поступившими в Инспекцию от регистрирующих недвижимое имущество органов, о наличии в собственности имущества, в соответствии со ст. 406 НК РФ налогоплательщику исчислена следующая сумма налога на имущество: <адрес> жилой дом , кадастровая стоимость 2 156 381 рубль (1/4 доля в праве), период владения с 11.02.1999 г. по настоящее время , сумма налога 681 рубль. Таким образом, сумма начисленного налога на имущество физических лиц за 2014 год составляет 681 руб. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику почтой направлено налоговое уведомление № 36089140 от 21.08.2018 г. с расчетом сумм налога за 2017 г. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакциях) налогоплательщик должен уплатить транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 03.12.2018 г., однако данные налоги ответчик не уплатил. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения ответчиком обязанности по уплате налогов исчислена пеня: по пени по транспортному налогу за 2017 г. за период времени с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 151.22 руб., по пени по земельному налогу за 2017 г. за период времени с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 2.47 руб. Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование от 17.12.2018 г. об уплате налога и пени, в котором предложено погасить задолженность по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени по данным налогам в срок до 22.01.2019. Но ответчиком данное требование в добровольном порядке не исполнено в полном объеме. На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налоговым органом в отношении должника мировому судье судебного участка № 1 Кемеровского судебного района 16.09.2019 г. было подано заявление № 1579 от 14.05.2019 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 46 528 руб. и пени по данному налогу в размере 151.22 руб., по земельному налогу за 2017 г. в размере 761 руб. и пени по данному налогу в размере 2.47 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 681 руб., всего 48 123.69 руб. 20.09.2019 г. мировым судьей судебного участка № 1 Кемеровского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности. 07.10.2019 г. мировым судьей судебного участка № 1 Кемеровского судебного района вынесено определение по делу № 2а-2293-1/19 об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. На основании пунктов 1, 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним. На основании изложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, подп. 3 п. 3 ст. 1, 286, ст. 289 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области, просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ., задолженность в общем размере 48 123.69 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2017 г. в размере 46 528 руб. и пени по данному налогу за период времени с 04.12.2018 по 16.12.2018 гг. в размере 151.22 руб., по земельному налогу за 2017 г. в размере 761 руб. и пени по данному налогу за период времени с 04.12.2018 по 16.12.2018 гг. в размере 2.47 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 681 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области в суд не явился, административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Явка административного истца не является обязательной и не признана судом обязательной, в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в отсутствие истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно.

Суду поданы возражения ФИО1, в которых он просит отказать МИФНС России № 12 по Кемеровской области в удовлетворении заявленных требований, в связи с пропуском срока исковой давности на подачу административного искового заявления.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. согласно сведениям ГИБДД владеет (владел) зарегистрированными на его имя транспортными средствами: КАМАЗ 55111, период владения с 30.10.2002 г. по настоящее время, сумма налога 13 650 рублей, ЭО-3323А, период владения с 16.08.2005 г. по настоящее время, сумма налога 1950 рублей, УАЗ 3303 грузовой автомобиль, период владения с 23.10.2008 г. по настоящее время, сумма налога 2 250 рублей, Б-10-1111-ЕН прочие самоходные транспортные средства, период владения с 26.05.2011 по 27.08.2019 гг., сумма налога 4 250 рублей, TOYOTA LAND CRUISER 105, период владения с 22.09.2011 по 10.10.2019 гг., сумма налога 1 792 рубля, ЗИЛММ345021 грузовой автомобиль, период владения с 30.12.2003 г. по настоящее время, сумма налога 6 000 рублей, 69364ВШКАМАЗ6520, самоходные транспортные средства, период владения с 27.06.2007 г. по настоящее время , сумма налога 1550 рублей, № моторная лодка, период владения с 01.10.2009 г. по настоящее время, № прочие самоходные транспортные средства, период владения с 23.06.2015 г. по настоящее время, сумма налога 3 050 рублей, А-332С прочие самоходные транспортные средства, период владения с 23.06.2015 г. по настоящее время, сумма налога 3 075 рублей, КС45721 (692901) грузовой автомобиль, период владения с 20.05.2017 г. по настоящее время, сумма налога 8 721 рубль

В соответствии со статьями 1 и 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее - Закон) и статьей 45 Налогового кодекса РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество.

Согласно статье 5 Закона, уплата данного налога производится - не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона налог на строения, помещения, сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, ответчик является собственником следующих земельных участков: <адрес> период владения с 16.01.2003 г. по настоящее время, сумма налога 504 рубля, <адрес>, период владения с 11.02.1999 г. по настоящее время, сумма налога 257 рублей.

Таким образом, сумма начисленного земельного налога за 2017 г. в составляет 761 рубль.

В соответствии с п.7 ч.1 ст.1 ЗК РФ платность использования земли, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с ч.1, ч.2 ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что задолженность по уплате налога на землю за 2017 год не оплачена.

На основании статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании сведений, поступившими в Инспекцию от регистрирующих недвижимое имущество органов, о наличии в собственности имущества, в соответствии со ст. 406 НК РФ налогоплательщику ФИО1 исчислена следующая сумма налога на имущество: <адрес> жилой дом, кадастровая стоимость 2 156 381 рубль (1/4 доля в праве), период владения с 11.02.1999 г. по настоящее время, сумма налога 681 рубль.

Таким образом, сумма начисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год составляет 681 рубль.

Данные обстоятельства не оспариваются и подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику почтой направлено налоговое уведомление № 36089140 от 21.08.2018 г. с расчетом сумм налога за 2017 г. (л.д. 20).

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику ФИО1 направлено требование № 17091 от 17.12.2018 об уплате налогов и пени, в котором предложено погасить задолженность за 2017 год в срок до 22.01.2019 (л.д. 21).

Судом установлено, что данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Как следует из пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом также установлено, что налоговым органом в отношении должника мировому судье судебного участка № 1 Кемеровского судебного района 16.09.2019 г. было подано заявление № 1579 от 14.05.2019 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 46 528 руб. и пени по данному налогу в размере 151.22 руб., по земельному налогу за 2017 г. в размере 761 руб. и пени по данному налогу в размере 2.47 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 681 руб., всего 48 123.69 руб.

20.09.2019 г. мировым судьей судебного участка № 1 Кемеровского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, 07.10.2019 г. мировым судьей судебного участка № 1 Кемеровского судебного района вынесено определение по делу № 2а-2293-1/19 об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 8).

Таким образом, истцом пропущен срок обращения в суд с данным исковым заявлением.

Как следует из ходатайства истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления (л.д. 6-7), срок подачи заявления о взыскании задолженности пропущен по мнению Инспекции по уважительной причине, в связи с большим количеством направляемых в судебные органы заявлений о вынесении судебных приказов, недостатком специалистов, переходом на новое программное обеспечение.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Исходя из того, что при вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд с иском, кроме того административным истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа, таким образом, суд приходит к выводу о пропуске установленного законом срока для подачи настоящего административного искового заявления.

Таким образом, административным истцом был пропущен срок обращения в суд, установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что пропуск срока для обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, суд не находит правовых оснований для удовлетворения требований административного истца.

В силу изложенного, административному истцу в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, отказать.

Копию решения направить лицам, участвующим в деле, не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.

Решение может быть обжаловано в Кемеровской областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2020.

Судья: