Решение № 2А-5883/2019 2А-775/2020 2А-775/2020(2А-5883/2019;)~М-5629/2019 М-5629/2019 от 18 февраля 2020 г. по делу № 2А-5883/2019

Дело 2а-775/2020 (2а-5883/2019)

УИД 36RS0004-01-2019-006747-37

3.189 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2020 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Быстрянцевой В.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать транспортный налог.

Согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области административный ответчик в 2016 г. являлась собственником следующего транспортного средства: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Лада №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 г. на сумму 1 960 руб. за налоговый период 12/12 месяцев – 2016 г., налоговая база 98 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (98x20 = 1 960 руб.).

В 2017 году должник являлась собственником следующих транспортных средств: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: Лада 219020/ XТА219020D0141935, дата регистрации права 11.06.2013 г.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 г. на сумму 1 960 руб. за налоговый период 12/12 месяцев – 2017 г., налоговая база 98 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (98x20 = 1 960 руб.).

Должнику были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 29332296 от 20.07.2017 г., в котором должнику предлагалось уплатить сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год в срок, не позднее 01.12.2017 г.;

- № 39262909 от 05.09.2018 г. в котором должнику предлагалось уплатить сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год в срок, не позднее 03.12.2018 г.

Налоговые уведомления были проигнорированы налогоплательщиком, в связи с чем, ей были направлены налоговые требования № 8696 по состоянию на 05.02.2018 г., № 8874 по состоянию на 04.02.2019 г., в которых содержались сведения о неуплаченной сумме налога, а так же об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени.

До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

В отношении ФИО3 был вынесен судебный приказ № 2а-2381/2019 от 16.09.2019 г.

02.10.2019 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поданными должником возражениями.

При таких обстоятельствах ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, просили взыскать с ФИО3 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 1 960 руб., пени на недоимку за 2016 год в размере 33,43 руб.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 1 960 руб., пени на недоимку за 2017 год в размере 31,18 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени месте рассмотрения дела судом извещалась надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена в суд за истечение срока хранения.

С учетом положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы настоящего административного дела, материалы вынесенного в отношении ФИО3 судебного приказа № 2а-2381/2019, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положением ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

3,5

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

5

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

7,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

15

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2016, 2017 г.г. являлась собственником следующего транспортного средства: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Лада №, дата регистрации права 11.06.2013 г.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 г. на сумму 1 960 руб. за налоговый период 12/12 месяцев – 2016 г., налоговая база 98 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (98x20 = 1 960 руб.).

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 г. на сумму 1 960 руб. за налоговый период 12/12 месяцев – 2017 г., налоговая база 98 л.с., налоговая ставка в размере 20,00 руб. (98x20 = 1 960 руб.).

Данный расчет произведен налоговым органом исходя из ставок по транспортному налогу, установленных ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 г. № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Проверив расчет суммы транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества, расчет арифметически верен. Принадлежность вышеуказанного имущества и правильность расчета не была оспорена административным ответчиком, который каких-либо возражений на иск либо доказательств добровольной уплаты им транспортного налога за указанный период суду не представил, правильность представленного расчета не оспорил.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу положений п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма, при этом указанные нормы не содержат обязанности направления заказного письма с уведомлением.

Как следует из материалов дела, должнику были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 29332296 от 20.07.2017 г., в котором должнику предлагалось уплатить сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год в срок, не позднее 01.12.2017 г. (л.д. 14);

- № 39262909 от 05.09.2018 г. в котором должнику предлагалось уплатить сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год в срок, не позднее 03.12.2018 г. (л.д. 10).

В силу положений ст.ст. 68,70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку ответчиком сумма транспортного налога в установленные сроки уплачена не была, истцом были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

№ 8696 по состоянию на 05.02.2018 г., об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 960 руб., пени в сумме 33,43 руб. (л.д. 16);

№ 8874 по состоянию на 04.02.2019 г., об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 960 руб., пени в сумме 31,18 руб. (л.д. 19).

Материалами настоящего административного дела подтверждается, что вышеуказанные налоговые уведомления и требования направлялась налогоплательщику в порядке, установленном действующим законодательством, по месту её регистрации.

Суд полагает необходимым отметить, что согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявить к взысканию недоимку за 2016, 2017 г.г.

Ввиду не представления доказательств, подтверждающих оплату ответчиком суммы налога, суд полагает требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 960 руб., за 2017 год в сумме 1 960 руб., законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Налоговым органом произведен расчет суммы пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год (требование № 8696):

за период с 02.10.2017 г. по 17.12.2017 г.

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени)

16*1960,00*0,000275=8,62 руб.

за период с 18.12.2017 г. по 04.02.2018 г.

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени)

49*1960,00*0,0002583=24,81 руб.

Налоговым органом произведен расчет суммы пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (требование № 8874):

за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г.

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени)

13*1960,00*0,00025=6,37 руб.

за период с 17.12.2018 г. по 03.02.2019 г.

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени)

49*1960,00*0,0002583=24,81 руб.

Расчет суммы пени проверен судом, признан арифметически верным и нормативно обоснованным. Контррасчет стороной ответчика суду не представлен.

В силу положений пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма, при этом указанные нормы не содержат обязанности направления заказного письма с уведомлением.

Задолженность в полном объеме своевременно оплачена не была.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законом предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 13.09.2019 г. ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась к мировому судье судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области о вынесении в отношении должника судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налогов, пени.

16.09.2019 г. мировым судьей судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а–2381/2019, которым с должника была взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 3 920 руб., пени в размере 64,61 руб., госпошлина в доход бюджета.

02.10.2019 г. в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

26.12.2019 г. настоящее административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Воронежа.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что сроки взыскания недоимки на налоговым органом не нарушены.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности по требованию № 8696 не превысила 3 000 руб. и является самым ранним требованием, срок на обращение в суд по данному требованию также не истек.

По смыслу действующих положений законодательства обращаться с иском о взыскании налоговой задолженности возможно в пределах срока исковой давности.

Срок исковой давности в данном случае административным истцом не пропущен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Таким образом, материалами настоящего административного дела подтверждается и не оспорено административным ответчиком, что она своевременно и в полном объеме оплату задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г. не погасила. Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога подтверждены имеющимися в деле доказательствами, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований - 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №, в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1960 руб., пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 33,43 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1960 руб., пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 31,18 руб.

Взыскать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, № государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.