Решение № 2А-1944/2023 2А-1944/2023~М-1956/2023 М-1956/2023 от 21 декабря 2023 г. по делу № 2А-1944/2023

Дело № 2а-1944(1)/2023

64RS0034-01-2023-002622-98

Дело № 2а-1944(1)/2023

64RS0034-01-2023-002622-98


Решение

Именем Российской Федерации

22 декабря 2023 года п. Дубки

Судья Саратовского районного суда Саратовской области Дарьина Т.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 48837,71 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год в фиксированном размере 32448 руб., пени в размере 50,56 руб. за период с 01 января 2021 года по 11 января 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в фиксированном размере 8426 руб. и пени в размере 13,13 руб. за период с 01 января 2021 года по 11 января 2021 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год в фиксированном размере 1133,94 руб., пени в размере 1,61 руб. за период с 29 января 2021 года по 07 февраля 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 год в фиксированном размере 294,46 руб. и пени в размере 0,42 руб. за период с 29 января 2021 года по 07 февраля 2021 года;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 146 руб., пени в размере 5,93 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года;

- транспортный налог за 2019 год в размере 3286 руб. и пени в размере 31,66 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года.

Требования мотивированы тем, что начисленные ФИО1 страховые взносы в установленные сроки не уплачены, в связи с чем начислены пени.

Также ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, однако налог на имущество физических лиц за 2018 год ею не оплачен.

Также ФИО1 не оплачен транспортный налог за 2019 и 2020 годы за принадлежащие ей транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п.а 1 ст. 3, ст. ст. 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ)

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ квартиры, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение относятся к объектам налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в соответствии с налоговым уведомлением № 27006784 от 10 июля 2019 года ФИО1 за 2018 год начислен транспортный налог за автомобили <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 2258 руб., налог на имущество за 6 месяцев 2018 года за принадлежащую ей квартиру в размере 146 руб., налоги подлежали оплате в срок до 02 декабря 2019 года.

Направление налогового уведомления административному ответчику подтверждается списком от 28 июля 2019 года.

Поскольку в установленный срок оплата налога не произведена, налоговым органом выставлено требование № 34413 от 25 июня 2020 года, начислены пени за неуплату налога на имущество в размере 5,93 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года, предложено в срок до 23 ноября 2020 года оплатить задолженность по налогу и пени.

В соответствии с налоговым уведомлением № 2632240 от 03 августа 2020 года начислен транспортный налог за 2019 год за транспортные средства марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 3286 руб. и за 4 месяца 2019 года налог на имущество физических лиц в размере 195 руб., сроком уплаты налогов до 01 декабря 2020 года.

В связи с отсутствием в установленный срок оплаты налога ФИО1 выставлено налоговым органом требование № 3023 от 08 февраля 2021 года, начислены пени за неуплату транспортного налога в размере 31,66 руб., предложено оплатить задолженность и пени в срок до 05 апреля 2021 года.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (аб.1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками, определен в п. 1 ст. 430 НК РФ. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года составляет 32448 руб., на обязательное медицинское страхование - 8426 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Деятельность в качестве ИП прекращена 13 января 2021 года.

Начисленные ФИО1 страховые взносы за 2020 и 2021 год не уплачены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год в фиксированном размере 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в фиксированном размере 8426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год в фиксированном размере 1133,94 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 год в фиксированном размере 294,46 руб.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов за 2020 год ФИО1 налоговым органом выставлено требование № 164 от 12 января 2021 года, предложено в срок до 04 февраля 2021 года оплатить задолженность по страховым взносам, начислены пени на обязательное пенсионное страхование в размере 50,56 руб., на обязательное медицинское страхование - в размере 13,13 руб.

Также ФИО1 выставлено требование № 3023 от 08 февраля 2021 года об уплате страховых взносов за 2021 год, начислены пени в размере 0,42 руб. за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и в размере 1,61 руб. за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

15 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Саратовского района Саратовской области по заявлению налогового органа выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате указанных выше налогов, страховых взносов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Гагаринского административного района города Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Гагаринского административного района города Саратова от 22 мая 2023 года по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 16 ноября 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, начисленных на задолженность по данным налогам, а также задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в фиксированном размере и пени, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год в фиксированном размере и пени.

Доказательств исполнения обязанности по своевременной уплате исчисленных сумм налогов, страховых взносов и пени в полном объеме налогоплательщиком не представлено. Расчет задолженности выполнен налоговым органом в соответствии с требованиями закона, судом проверен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1665,13 руб. ((48837,71 - 20000) х 3% + 800)

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 48837,71 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год в фиксированном размере 32448 руб., пени в размере 50,56 руб. за период с 01 января 2021 года по 11 января 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в фиксированном размере 8426 руб. и пени в размере 13,13 руб. за период с 01 января 2021 года по 11 января 2021 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год в фиксированном размере 1133,94 руб., пени в размере 1,61 руб. за период с 29 января 2021 года по 07 февраля 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 год в фиксированном размере 294,46 руб. и пени в размере 0,42 руб. за период с 29 января 2021 года по 07 февраля 2021 года;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 146 руб., пени в размере 5,93 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года;

- транспортный налог за 2019 год в размере 3286 руб. и пени в размере 31,66 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1665,13 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд с подачей жалобы через Саратовский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Дарьина