Решение № 2А-830/2020 2А-830/2020~М-471/2020 М-471/2020 от 21 мая 2020 г. по делу № 2А-830/2020

гр. дело № 2а-830/2020

44RS0002-01-2020-000654-02


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«22» мая 2020 года

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Н.С. Иоффе,

при секретаре И.И. Пухтеевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме 02.03.2020 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с учетом уточнения задолженности в общем размере 16 894,45 руб., из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 13 616,99 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2019 г. в размере 3 193,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с dd/mm/yy в размере 68,08 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с dd/mm/yy в размере 15,97 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с dd/mm/yy по dd/mm/yy и являлся плательщиком страховых взносов. Фиксированный размер страхового взноса за 2019 г., подлежащий уплате за 5 месяцев и 17 дней составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии- 13 616,99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС- 3 193,41 руб. Сведения о недоимке включены в требование об уплате № от dd/mm/yy со сроком уплаты до dd/mm/yy. Указанная задолженность налогоплательщиком оплачена не была. В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 68,08 руб. и 15,97 руб. соответственно. Несмотря на истечение добровольного срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен определением суда от dd/mm/yy.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по городу Костроме М.А. ФИО2 административный иск поддержала по доводам, изложенном в иске.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, направил в суд своего представителя по доверенности ФИО3, который участвуя в судебном заседании просил возвратить административный иск без рассмотрения, поскольку до его предъявления в суд ИФНС России по г.Костроме не произведена сверка расчетов с ФИО1 и тем самым не соблюден установленный порядок досудебного урегулирования.

Выслушав доводы лиц, участвующих в деле, изучив и оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

С dd/mm/yy вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу ч. 2 ст. 4 указанного выше Закона взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Федеральный закон №212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

На основании ч. ч. 1, 2 ст. 19 указанного выше Закона передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из данных норм права следует, что начиная с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России по г.Костроме в качестве индивидуального предпринимателя в период с dd/mm/yy по dd/mm/yy, в связи с чем в соответствии со ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Соответственно, фиксированный размер страхового взноса за 2019 г., подлежащий уплате за 5 месяцев 17 дней составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: (ОПС)= (29354*5/12)+ (29354*17/30/12)= 12 230,83+1386,16= 13 616,99 руб.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (ОМС)= (6884*5/12)+ (6884*17/30/12)= 2868,33+ 325,07 = 3 193,41 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от dd/mm/yy со сроком уплаты до dd/mm/yy. Однако указанная задолженность по страховым взносам административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В соответствии с пунктом 5 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. №20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Исходя из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании также установлено, что в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( на недоимку в сумме 13 616 руб. за 2019 г.) – 68,08 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (на недоимку в сумме 3 193,41 руб. за 2019 г.)- 15,97 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени* ставка пени* количество дней просрочки.

Требование об уплате указанных сумм пени включены в налоговое требование № от dd/mm/yy.

Несмотря на истечение срока исполнения требования сумма задолженности ответчиком не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства, при этом на основании возражений ФИО1 в связи с его не согласием с предъявленной суммой ко взысканию, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района ... от dd/mm/yy ИФНС России по г.Костроме было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в сумме 16 894,45 руб.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность административным ответчиком не погашена.

При этом административный ответчик не предпринял никаких мер к ее погашению и согласованию суммы задолженности с налоговым органом. Иного расчета задолженности по страховым взносам и пени административным ответчиком и его представителем суду не представлено.

Доводы представителя административного ответчика о не соблюдении административным истцом ИФНС России по г.Костроме обязательного досудебного порядка урегулирования спора, а именно не проведение сверки расчетов с ФИО1, являются необоснованными в виду следующего.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 129 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, судья возвращает административное исковое заявление административному истцу в случае, если административным истцом не соблюден установленный федеральным законом обязательный досудебный порядок урегулирования данной категории административных споров.

Законом обязательный досудебный порядок урегулирования административных споров для данной категории дел не предусмотрено.

Письмо Федеральной налоговой службы от dd/mm/yy № СА-4-7/18776@ не устанавливает обязательный досудебный порядок урегулирования административных споров.

Административный истец обратился в установленные законом сроки и к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 16 894,45 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 674,77 руб. в доход бюджета муниципального образования городского округ г. Кострома.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу Костроме задолженность:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 13 616,99 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2019 год – 3193,41 руб.,

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с dd/mm/yy – 68,08 руб.,

- по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с dd/mm/yy – 15,97 руб., а всего взыскать 16 894 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 674,77 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.С. Иоффе

Мотивированное решение изготовлено 05.06.2020