Решение № 2А-2558/2021 2А-2558/2021~М-1765/2021 М-1765/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-2558/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙССКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>,

<адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Грибковой Т. В.,

при ведении протокола по поручению председательствующего помощником судьи Гачковой Т. И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по городу <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу <адрес> Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – ИФНС России по городу <адрес>) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет 5 863,77 рубля.

Требования мотивированы тем, что по имеющимся в базе данных административного истца сведениям административный ответчик являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Вследствие несоблюдения требований налогового законодательства – несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 и 2016 годы – налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 2 000,00 рублей. Также налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 и 2015 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 878,10 рублей, несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 496,07 рублей и несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 489,60 рублей, требование об уплате которых последним добровольно не исполнено.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом – в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 5 оборот), административный ответчик – сведений о причинах неявки не представил.

Руководствуясь правилами статей 150 и 152, части 2 статьи 289 КАС РФ, – суд определил возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, исследовав доводы административного искового заявления, – суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями пунктов 1, 2 и 7 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее – решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

По правилам пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 той же статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Применительно к требованиям части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец поселка городского типа <адрес>, зарегистрирован по месту жительства по адресу: 142452, <адрес>, поселок городского типа Зеленый, <адрес> – и состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по городу <адрес> (ИНН <***>) (л.д. 6).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 7-10).

При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик применял упрощенную систему налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 34612 НК РФ налогоплательщиками единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установлением главой 262 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения признается календарный год (пункт 1 статьи 34619 НК РФ).

По правилам пункта 7 статьи 34621 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 34623 НК РФ.

Согласно требованиям абзаца второго пункта 1 статьи 34623 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 данной статьи).

В соответствии с положениями пункта 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 и 2016 годы представлены налогоплательщиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Тогда как в рассматриваемом случае сроками представления налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с учетом положений пункта 7 статьи 61 НК РФ, являлись за 2015 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-17).

Решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и № ФИО1 привлечен к ответственности совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000,00 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, за 2015 и 2016 годы – в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ (общая сумма штрафных санкций – 2 000,00 рублей) (л.д. 18-21).

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес административного ответчика требования № и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения задолженности по решению налогового органа в сумме 2 000,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23).

Также ФИО1 не исполнена обязанность по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год 1 500,00 рублей и 2015 год 6 360,00 рублей, на общую сумму 7 860,00 рублей, сроками уплаты которого, с учетом положений пункта 7 статьи 61 НК РФ, в рассматриваемом случае являлись за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4 оборот).

По утверждению налогового органа, указанная задолженность по платежам в бюджет взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2442/19, однако обязанность по ее уплате – последним не исполнена.

В связи с чем, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 и 2015 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 878,10 рублей (л.д. 26, 27 оборот - 28).

Тем же судебным постановлением с ФИО1 взыскана задолженность по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и пени за их несвоевременную уплату, обязанность по уплате которых также не исполнена.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате единого налога, страховых взносов, начисленных пени 3 683,77 рублей и потребовал уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Направление указанных требований подтверждается соответствующим списком почтовых отправлений (л.д. 25).

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу <адрес> пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 878 рублей 10 копеек; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, 2 000,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 496,07 рублей; пени на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 489,60 рублей (л.д. 30).

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ в суд предъявлено данное административное исковое заявление (л.д. 4, 33).

В ходе судебного разбирательства также установлено, что решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2442/19 взысканы с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год 4 441,94 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 40,09 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6,67 рублей; на обязательное пенсионное страхование за 2017 год 22 645,16 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 204,37 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 33,97 рублей, всего – 27 372,20 рублей.

Таким образом, вопреки доводам административного истца, данным судебным постановлением взыскание задолженности с административного ответчика по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 и 2015 годы в сумме 7 860,00 рублей – не производилось.

Требования о взыскании указанной задолженности, равно как и сведений о ее уплате (взыскании), – административное исковое заявление и приложенные к нему документы не содержат, тогда как в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, по смыслу статьи 75 НК РФ, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, и относится к предусмотренной НК РФ системе мер, обеспечивающих исполнение налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Вместе с тем, доказательства исполнения решений налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и №, решения суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2442/19 – суду не представлено, равно как и сведений о погашении образовавшейся задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 496,07 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 489,60 рублей, а правильность произведенного административным истцом расчета и предъявленных к взысканию денежных сумм (л.д. 26-29) – административным ответчиком не оспаривались.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в указанной части и взыскании с налогоплательщика имеющейся у него задолженности, которая подлежит взысканию в судебном порядке, в том числе, с уплатой государственной пошлины за рассмотрение дела в суде 400,00 рублей (4% от 4 985,67 руб. = 199,43 руб.) – в соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 33319 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по городу <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по городу <адрес> штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год 1 000 рублей 00 копеек, за 2016 год 1 000 рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 496 рублей 07 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 489 рублей 60 копеек, всего – 4 985 (четыре тысячи девятьсот восемьдесят пять) рублей 67 копеек.

В удовлетворении административного иска в части требований о взыскании пени за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 и 2015 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 878 рублей 10 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т. В. Грибкова