Решение № 2А-1-4227/2025 2А-4227/2025 2А-4227/2025~М-3653/2025 М-3653/2025 от 15 сентября 2025 г. по делу № 2А-1-4227/2025

Дело № 2а-1-4227/2025

УИД 64RS0042-01-2025-005961-68


Решение

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 372 руб. 20 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, ранее обязан был оплачивать страховые взносы, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

С ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 154 930 руб. 10 коп., в том числе пени 18 152 руб. 71 коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.

Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-№, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу и взносам.

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, явку своих представителей не обеспечили.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел III КАС РФ дополнен Главой 11.1, регулирующей производство по административным делам о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обращается изначально к мировому судье за выдачей судебного приказа, а далее возможно предъявить административный иск в суд.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО5 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем он обязан самостоятельно исчислять размер страховых взносов и оплачивать их (л.д. 20-23).

Так же судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в предыдущие периоды принадлежали объекты налогообложения:

Транспортное средство:

ДАФ 95, государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 364 л.с. (л.д. 55),

Моторное судно Сарепта, идентификационный (бортовой) номер Р49-28СБ, с двигателем Вихрь мощностью 30 л.с., и с двигателем Нептун мощностью 23 л.с. (л.д. 53).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».

Имущество:

квартира с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности, ДД.ММ.ГГГГ открытие наследства (л.д. 18, 34, 50, 70),

Из сведений ЕГРН следует, что доля ФИО3 после ее смерти перешла ФИО1 (л.д. 34), в связи с чем административный ответчик с момента открытия наследства обязан оплачивать указанный налог с данной доли в праве на объект недвижимого имущества помимо своей.

По общему правилу при наследовании возникают правоотношения универсального правопреемства, то есть от умершего к иным лицам как единое целое и в один и тот же момент переходит все имеющееся наследственное имущество в комплексе, в том числе права и обязанности участника обязательственного правоотношения.

Принятое наследство признается принадлежащим всем наследникам в один и тот же момент - со дня его открытия. Это не зависит от времени фактического принятия наследства, а также от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда это обязательно.

Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (пункт 1 статьи 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Для налогообложения наследуемого имущества земельным налогом и налогом на имущество физических лиц срок нахождения имущества в собственности исчисляется со дня открытия наследства, то есть с даты смерти наследодателя. При этом не имеет значение длительность срока с момента смерти наследодателя до регистрации права собственности на недвижимость. Дата государственной регистрации права собственности на имущество в этом случае значения не имеет, и налоги уплачиваются с месяца открытия наследства (пункт 8 статьи 396, пункт 7 статьи 408 НК РФ; часть 6 статьи 1, часть 2 статьи 14, часть 1 статьи 28 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ).

В связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

С кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д<адрес> (ДД.ММ.ГГГГ открытие наследства) (л.д. 18, 35, 50),

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком также земельного налога.

Доказательств своевременно и полной уплаты налогов и сборов не представлено, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный истец ссылается и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 154 930 руб. 10 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.

При этом суд, анализируя расчет, представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа налогового органа на запрос суда следует, что в состав задолженности, на которую исчислены пени, включена недоимка по транспортному налогу за 2018-2021 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, а со ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2022 год по налогу на имуществу, транспортному и земельному налогам.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 34 120 руб. взыскана решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1-№, во исполнение которого выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79), при этом удержания производились, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами спорного периода.

Решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-№ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 34 120 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 года, соответственно, 19 826 руб. 44 коп. и 8 222 руб. 15 коп. Во исполнение данного решения выдан исполнительный лист №, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого взыскания начались с ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении спорного период пени.

При рассмотрении дела установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год изначально взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-717/2022, отмененного ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем на основании указанного судебного приказа Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП.

При этом из расчета налогового органа и письменных его пояснений следует, что административный истец признает погашение данной недоимки ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 584 руб. 84 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 800 руб. 60 коп.

После отмены судебного приказа решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № разрешены требования лишь о взыскании пени.

Решением Энгельсского районного суда <адрес> по административному делу №а-№ взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 34 120 руб.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взыскание недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущества физических лиц за 2022 год является предметом настоящего административного иска, требования которого в данной части признаны судом обоснованными.

Налоговым органом по запросу суда представлены сведения, из которых следует, что административный истец признает оплату ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере 500 руб. (л.д. 39).

С учетом положений части 2 статьи 64 КАС РФ указанные положения не могут быть оспорены и не подлежат доказыванию вновь.

С учетом изложенного пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены судом следующим образом.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

165 460,19

11.01.2024

Новая задолженность на 165 460,19 руб.

165 460,19

11.01.2024

04.04.2024

85

16

165 460,19 * 85 * 1/300 * 16%

7 500,86 р.

164 960,19

04.04.2024

Оплата задолженности на 500,00 руб.

164 960,19

05.04.2024

17.05.2024

43

16

164 960,19 * 43 * 1/300 * 16%

3 783,09 р.

Сумма основного долга: 164 960,19 руб.

Сумма неустойки: 11 283,95 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 283 руб. 95 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В установленный требованиями срок задолженность по указанным страховым взносам, налогам и пени не была уплачена.

В части 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно части 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правовая позиция, высказанная в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пеней на 6 день после его отправки.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых, исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена, в том числе положениями НК РФ.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Вместе с тем данный срок не является пресекательным и его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, поскольку, даже в случае наличия отдельных процедурных нарушений со стороны налогового органа, данное обстоятельство не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а-№ о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 доказательств надлежащей уплаты пени на отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в указанной части с отказом в удовлетворении административного иска в остальной части.

Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 283 руб. 95 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.