Решение № 2А-190/2017 2А-190/2017~М-95/2017 М-95/2017 от 15 марта 2017 г. по делу № 2А-190/2017

Дело 2а-190/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Багаевская Ростовской области 16 марта 2017 года

Судья Багаевского районного суда М.Г. Юркина, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного производства) административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику С.С.С. о взыскании задолженности по уплате имущественного, земельного и транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском, указав в обоснование следующее.

На налоговом учете в МИФНС № по РО состоит в качестве налогоплательщика С.С.С., ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 1 ОЗ РО и ст. 357 НК РФ С.С.С. является плательщиком транспортного налога. По сведениям МИ ФНС России № по РО ответчик имеет в соответствии со ст. 358 НК РФ следующие объекты налогообложения: ВАЗ 21150, рег. знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 380 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 912 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год 912 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ С.С.С. является плательщиком земельного налога и имеет следующее объекты налогообложения по земельному налогу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с п.1,4 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов и муниципальных образований и не могут превышать указанное в п. 1 настоящей статьи. В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 258,03 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 236,53 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 912 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 129 руб.

Согласно сведений МИФНС № по РО, должник имеется объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество.

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базф на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Должник является плательщиком имущественного налога, имеет следующие объекты налогообложения: жилые дома, <адрес>, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 45,06 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 39,43 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 23 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 23 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями №, №, №.

На основании ст. 69 НК РФ, налоговым органом в отношении должника выставлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 303,09 руб., пени 75,92 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени 5,97 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени 24,07 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 655,96 руб., пени 51,59 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 1064 руб., пени 137,09 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 1064 руб., пени 207,21 руб.

Итого по требованиям: 3588,90 руб.

Итого уплачено (зачтено) по требованиям 2070,52 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора согласно расчета сумма пеней=сумма недоимки*ставка рефинансирования/300*количество дней просрочки.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по налогам на имущество, земельному налогу и транспортному налогу и пеням с С.С.С. отменен.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. И, поскольку за налогоплательщиком на момент выставления требования числилась непогашенная задолженность и обязанность по уплате налога не прекращена по основаниям, предусмотренным ст. 44 НК РФ, пени, начисленные на все суммы недоимки по налогу, числящиеся за налогоплательщиком.

Административный истец заявленные требования уточнил, и окончательно просил суд взыскать с административного ответчика С.С.С., ИНН № в доход местного бюджета сумму задолженности по имущественному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ годы в размере:

- налог – 130,49 руб.,

- пеня – 63,36 руб.

По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы:

- налог – 752,56 руб.,

- пеня – 255,59 руб.

В доход областного бюджета задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы:

- налог – 380 руб.,

- пеня – 65,38 руб., а всего 1518,38 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объеме (л.д. 47). Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик С.С.С. в судебное заседание не явился, неоднократно уведомлялся судом о времени и месте судебного заседания с уведомлением о вручении. Извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства (л.д.57), возражений относительно заявленных требований не представил, как не представил возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном (письменном) производстве.

При подаче административного иска административным истцом МИФНС России № по РО заявлено ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощённого письменного производства.

На основании определения судьи Багаевского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьями 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) применён упрощённый (письменный) порядок производства.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, предоставленные доказательства, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством РФ.

В п. 2 ст. 358 НК РФ содержится перечень оснований, при которых отсутствует объект налогообложения.

Данный перечень является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст. 1 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» с внесенными изменениями (действовавшего до 01.01.2015), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности указанного имущества.

В силу п.1 ст. 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида использования.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта предоставлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 4,п. 9.1, п. 10,п. 11 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговый орган в электронном виде.

Ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать указанные в п. 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ст. 408 НК РФ гласит, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что на налоговом учете в МИФНС № по РО состоит в качестве налогоплательщика С.С.С., ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 1 ОЗ РО и ст. 357 НК РФ С.С.С. является плательщиком транспортного налога. По сведениям МИ ФНС России № по РО ответчик имеет в соответствии со ст. 358 НК РФ следующие объекты налогообложения: ВАЗ 21150, рег. знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36).

Налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 380 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 912 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год 912 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ С.С.С. является плательщиком земельного налога и имеет следующее объекты налогообложения по земельному налогу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 34).

В соответствии с п.1,4 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов и муниципальных образований и не могут превышать указанное в п. 1 настоящей статьи. В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 258,03 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 236,53 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 912 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 129 руб.

Согласно сведений МИФНС № по РО, должник имеется объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество.

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базф на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Должник является плательщиком имущественного налога, имеет следующие объекты налогообложения: жилые дома, <адрес>, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35).

Налогоплательщику начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 45,06 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 39,43 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 23 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 23 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями №, №, №, № (9, 18-19, 24, 29).

На основании ст. 69 НК РФ, налоговым органом в отношении должника выставлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 303,09 руб., пени 75,92 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени 5,97 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени 24,07 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 655,96 руб., пени 51,59 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 1064 руб., пени 137,09 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 1064 руб., пени 207,21 руб. (л.д. 11-13, 14-15, 16-17, 20-23, 25-28, 30-33 )

Итого по требованиям: 3588,90 руб.

Итого уплачено (зачтено) по требованиям 2070,52 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора согласно расчета сумма пеней=сумма недоимки*ставка рефинансирования/300*количество дней просрочки.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов.

На момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась пеня в размере 207,21 руб.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. И, поскольку за налогоплательщиком на момент выставления требования числилась непогашенная задолженность и обязанность по уплате налога не прекращена по основаниям, предусмотренным ст. 44 НК РФ, пени, начисленные на все суммы недоимки по налогу, числящиеся за налогоплательщиком.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях, согласно последнего требования № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

В настоящее время задолженность по имущественным налогам составляет 1518,38 руб.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика С.С.С. возникла обязанность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ годы.

На основании расчетов по транспортному, земельному и имущественном налогу произведенных МРИ ФНС России № по <адрес>, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1518,38 руб. в том числе:

имущественному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ годы в размере:

- налог – 130,49 руб.,

- пеня – 63,36 руб.

По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы:

- налог – 752,56 руб.,

- пеня – 255,59 руб.

В доход областного бюджета задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы:

- налог – 380 руб.,

- пеня – 65,38 руб., а всего 1518,38 руб. (л.д. 5-6).

Обязательство по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога не исполнено, требование административного истца оставлено без внимания.

На основании изложенного, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате транспортного, земельного и имущественного налогов не исполнена, суд находит исковые требования МИФНС № по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 100 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику С.С.С. о взыскании задолженности по уплате имущественного, земельного и транспортного налога

Взыскать с административного ответчика С.С.С., ИНН № в доход местного бюджета сумму задолженности по имущественному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ годы в размере:

- налог – 130,49 руб.,

- пеня – 63,36 руб.

По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы:

- налог – 752,56 руб.,

- пеня – 255,59 руб.

В доход областного бюджета задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы:

- налог – 380 руб.,

- пеня – 65,38 руб., а всего 1518,38 руб.

Реквизиты получателя ИНН <***>, КПП 615001001, ОКТМО 60605405, Р/с <***> ГРКЦГУ Банка России по Ростовской области, БИК 046015001, КБК транспортного налога 18210604012021000110, для пени 18210604012022100110, КБК имущественного налога 18210601030101000110, для пени 18210601030102100110, КБК земельного налога 18210606043101000110, для пени 18210604012022100110.

Взыскать с административного ответчика С.С.С. в доход государства сумму государственной пошлины в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий М.Г. Юркина