Решение № 2А-2469/2024 2А-2469/2024~М-2043/2024 М-2043/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-2469/2024

УИД 76RS0010-01-2024-003208-07 изг. 17.01.2025 г.

Дело № 2а-2469/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2024 года г. Ростов Ярославской области

Ростовский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Бабич В.Е.,

при секретаре Крыковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 10 по Ярославской области обратилась в Ростовский районный суд Ярославской области с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога за период 10.01.2018г. по 19.02.2024г. в размере 10118, 23 руб.

Административный истец основывает свои требования на том, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр). В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области. Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов

По состоянию на 19.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составляет 10118,23 руб., в т.ч. пени - 10118,23 руб.

На 01.01.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 24585,40 руб., в том числе: налог - 10430,00 руб., пени - 14155,40 руб., включающее: задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018-2021 год в сумме 10430,00 руб. (задолженность за 2018 год в сумме 1101,21 руб.. за 2020 год в сумме 8426,00 руб., за 2021 год в сумме 902,79 руб.).

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме 14155,40 руб., включающее: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2021 год в размере 9672,50 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2021 год в размере 4482,90 руб.

Поскольку в установленный законом срок, ФИО1 в полном объеме не уплатила налог, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 14682 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования в размере 26756,13 руб., включающая: страховые взносы на ОМС за 2017-2021 год в сумме 10430,00 руб.; пени в размере 13326,13 руб.; штраф в размере 3000,00 руб.

Постановлением № 3925 от 17.09.2018 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, штраф по НДФЛ, пени в общей сумме 33367,10 руб.

Постановлением № 76090005773 от 04.12.2018 с ФИО2 взысканы пени в общей сумме 1935,93 руб.

Постановлением № 76090000249 от 14.01.2019 с ФИО2 взыскана задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год в сумме 261,81руб.

Постановлением № 208 от 26.02.2019 с ФИО2 взыскана задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год в общей сумме 1550,28 руб.

Постановлением № 4945 от 29.07.2019 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, пени в общей сумме 32611,93 руб.

Судебным приказом № 2а-2270/2021 от 12.10.2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020-2021 год, пени в общей сумме 45335,15 руб.

Решением № 281 от 07.04.2023 о признании безнадежной к взысканию налогоплательщику произведен перерасчет (уменьшение) пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год в общей сумме 1322,26 руб.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № 1311 от 19.02.2024 составляет 10118,23 руб.

В установленный в требовании срок ФИО2 обязанность по уплате налога, пени, штрафа не исполнена.

В связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ростовского судебно района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

По результатам данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-884/2024 от 04.03.2024г., который в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика 08.05.2024 мировым судьей отменен.

Обязанность по уплате пени административным ответчиком в установленный срок не выполнена.

Административный истец Межрайонная ИНФС России №10 по Ярославской области в судебном заседании участия не принимал, будучи извещенный о времени и месте судебного заседания, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1. в судебном заседании участия не принимала, извещена о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Судом разрешен вопрос о рассмотрении дела в отсутствии надлежаще извещенных сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ, установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество является местным налогом ( п. 2 ст. 15 НК РФ). В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лиц, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 19.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 10118,23 руб., в т.ч. пени - 10118,23 руб.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме 14155,40 руб., включающее: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2021 год в размере 9672,50 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2021 год в размере 4482,90 руб. :

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год на задолженность в размере 23400,00 руб. за период с 10.01.2018 по 10.10.2019

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год на задолженность в размере 26545,00 руб. за период с 29.01.2019 по 11.10.2019

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год на задолженность в размере 26545,00 руб. за период с 29.01.2019 по 11.10.2019

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год, на задолженность в размере 12130,00 руб. за период с 01.01.2021 по 20.12.2022

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год на задолженность в размере 20318,00 руб. за период с 01.01.2021 по 14.10.2022

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год на задолженность в размере 3476,57 руб. за период с 25.02.2021 по 20.12.2022

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год на задолженность в размере 4590,00 руб. за период с 10.01.2018 по 16.11.2022

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 задолженность в размере 5840,00 руб. за период с 29.01.2019 по 31.12.2022

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год на задолженность в размере 6884,00 руб. за период с 01.01.2020 по 17.02.2020

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год на задолженность в размере 8426,00 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год на задолженность в размере 902,79 руб. за-период с 25.02.2021 по 31.12.2022.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм Денежных средств, перечисленных и (или| признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщику суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

-недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

-налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

-недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

-иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

-пени;

-проценты;

-штрафы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п. 4 ст.111.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНИ), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 14682 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023, согласно которого у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 26756,13 руб., включающее:

-страховые взносы на ОМС за 2017-2021 год в сумме 10430,00 руб.;

-пени в размере 13326,13 руб.;

-штраф в размере 3000,00 руб.

Постановлением № 3925 от 17.09.2018 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, штраф по НДФЛ, пени в общей сумме 33367,10 руб.

Постановлением № 76090005773 от 04.12.2018 с налогоплательщика взысканы пени в общей сумме 1935,93 руб.

Постановлением № 76090000249 от 14.01.2019 с налогоплательщика взыскана задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год в сумме 261,81руб.

Постановлением № 208 от 26.02.2019 с налогоплательщика взыскана задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год в общей сумме 1550,28 руб.

Постановлением № 4945 от 29.07.2019 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, пени в общей сумме 32611,93 руб.

Судебным приказом № 2а-2270/2021 от 12.10.2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020-2021 год, пени в общей сумме 45335,15 руб.

Согласно расчета пени за период с 01.01.2023 по 19.02.2024 размер составляет размере 10430,00 руб. включает в себя недоимку: Страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 1101,21 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб., за 2021 год в сумме 902,79 руб.

Решением № 281 от 07.04.2023 о признании безнадежной к взысканию налогоплательщику произведен перерасчет (уменьшение) пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год в общей сумме 1322,26 руб.

Т аким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № 1311 от 19.02.2024 составляет 10118,23 руб., которые включают в себя пени за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 в размере 14155,40 руб. + пени за период с 01.01.2023 по 19.02.2024 в сумме 1506,72 руб. - меры взыскания по ст. 48 НК РФ в сумме 2822,74 руб. - меры взыскания по ст. 47 НК РФ в сумме 1398,90 руб.- перерасчет пени (уменьшение) по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в сумме 1322,26 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате пени Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. К мировому судье судебного участка № 3 Ростовского судебного района Ярославской области. По результатам рассмотрения которого, мировым судьей судебного участка № 3 Ростовского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № №

08.05.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства и оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что истцом обоснованно начислены пени по за несвоевременную уплату ФИО1 налогов за период с 10.01.2018г. по 19.02.2024г., из расчет административным истцом выполнены верно, задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

Частью 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет бюджетной системы государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН<***>) удовлетворить полном объеме, взыскав с ФИО1 ( №) в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации пени за несвоевременную уплату налогов за период с 10.01.2018 по 19.02.2024 в сумме 10118,23 руб.

Взыскать с ФИО1 ( № в бюджет бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Е. Бабич