Решение № 2А-3113/2017 2А-3113/2017~М-3053/2017 М-3053/2017 от 14 ноября 2017 г. по делу № 2А-3113/2017

2а-3113/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения объявлена 15.11.2017 года.

Полный текст решения изготовлен 16.11.2017 года.

Октябрьский районный суд г.Омска

в составе председательствующего судьи Шафоростовой Л.С.

при секретаре Газетдиновой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Омске

15 ноября 2017 года

административное исковое заявление ИФНС России по Советскому административному округу г.Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в общей сумме 2 356,48 рублей, в том числе: задолженности по земельному налогу за 2012-2013 в размере 1 916,92 рублей, пени по земельному налогу в размере 439,56 рублей. В обоснование требований указано на наличие у ответчика обязанности по уплате данных налогов как собственника объектов налогообложения. В связи с неисполнением обязанности по их уплате ответчику были исчислены пени, направлены требования, которые до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месту слушания дела надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон, явка которых не признана обязательной.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из документов, представленных административным истцом следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> – с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Уплата земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками (ст. 388 НК РФ) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно положениям ст. 66 Земельного кодекса РФ, регламентирующей оценку земли, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ), Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 в редакции на момент спорных правоотношений).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В материалы дела представлены налоговые уведомления:

- № №, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате земельного налога за 2012 год в размере 766,92 рублей в срок до 02.12.2013 года;

- № №, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате земельного налога за 2013 год в размере 1 150 рублей в срок до 01.12.2014 года;

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ответчика были выставлены требования:

- № №, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате земельного налога за 2010-2012 в срок до 25.09.2013 года;

- № №, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате земельного налога за 2013 в срок до 28.02.2014 года;

- № №, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате земельного налога за 2014 в срок до 04.03.2015 года.

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В подтверждение направления требований в адрес ответчика истцом представлены списки заказных отправлений.

Направление как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела. Требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафов административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением.

Ответчиком обязанность по уплате налогов и пени до настоящего времени не исполнена, в связи с чем, истцом заявлены к взысканию суммы, содержащиеся в вышеуказанных требованиях.

На основании ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

В соответствии же с абзацем 3 п. 2 вышеуказанной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что требованием № № об уплате налога, направленным налоговым органом в адрес ответчика, был установлен срок для его добровольной уплаты до 25.09.2013, сумма, заявленная ко взысканию не превысила 3 000 рублей, истец имел возможность обратиться в суд не позднее 25.03.2017. Инспекция Федеральной налоговой службы России по Советскому АО г.Омска обращалась к Мировому судье судебного участка № 67 Октябрьского судебного района в г.Омске за выдачей судебного приказа в установленный законом срок.

Таким образом, применительно к положениям ст. 48 НК РФ срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка № 67 в Октябрьском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ года был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому АО г.Омска задолженности по земельному налогу за 2012-2013 в сумме 1 916,92 рублей, пени по земельному налогу в сумме 439,56 рублей, государственной пошлины в размере 200 рублей. В обоснование заявления об отмене судебного приказа ФИО1 указал, что с его вынесением не согласен.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция ФНС по Советскому АО г.Омска обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Октябрьский районный суд в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года № 2а-207/2017 (л.д. 3).

Из представленных в материалы дела налогового уведомления, требования об уплате налога, списков почтовой корреспонденции, определения об отмене судебного приказа следует, что процедура принудительного взыскания налогов за 2012-2013 годы налоговым органом соблюдена.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание тот факт, что административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и пени, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленный административный иск удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место регистрации: <адрес>, в бюджет Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому АО г.Омска задолженность по земельному налогу за 2012-2013 в размере 1 916,92 рублей, пени по земельному налогу в размере 439,56 рублей.

Указанную сумму перечислять по реквизитам:

Расчетный счет <***> УФК МФ РФ по Омской области;

БИК 045209001

Получатель: Управление Федерального казначейства по Омской области (ИФНС России по САО г.Омска);

ИНН <***>,

ОКТМО 52701000,

КБК налога: 18210606042041000110,

КБК пени налога: 18210606042042100110 (земля).

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.С. Шафоростова

Решение вступило в законную силу 20.12.2017 года.