Решение № 2А-2376/2017 2А-2376/2017~М-2366/2017 А-2376/2017 М-2366/2017 от 13 сентября 2017 г. по делу № 2А-2376/2017

Дело №а-2376/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2017 года г. Тула

Центральный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего судьи Жигулиной М.А.,

при секретаре Ломакиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2376/2017 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Тулы к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени и штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Тулы (далее – ИФНС по Центральному району г. Тулы) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что налогоплательщиком ФИО1 21.10.2015 года в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 10000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 16.05.2016 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислена сумма налога в размере 222953 руб., пени в размере 21560 руб. 51 коп, а также в результате занижения налоговой базы налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ (с учетом п. 3 ст. 114, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ) в виде штрафа в сумме 5593 руб. 32 коп.

В связи с тем, что налогоплательщиком налог не уплачен в срок, установленный налоговым законодательством, Инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год и пени в указанном размере в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год и соответствующие пени, штраф налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислены.

ИФНС России по Центральному району г. Тулы обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №75 Центрального судебного района г. Тулы в отношении ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа.

Мировым судьей судебного участка №75 Центрального судебного района г. Тулы был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, пени и штрафа, который ДД.ММ.ГГГГ ода был отменен в связи с подачей ФИО1 письменных возражений относительно его исполнения.

Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Административный истец просил взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (№), налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 222953 руб., пени в размере 21560 руб. 51 коп., штраф в размере 5593 руб. 32 коп., а всего в размере 250106 руб. 83 коп., а всего в размере 250 106 руб. 83 коп.

В судебное заседание стороны не явились.

Представитель административного истца ИФНС по Центральному району г. Тулы в адресованном суду ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что до настоящего времени задолженность по оплате налога административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 согласилась с административным иском, подтвердив обстоятельства, изложенные в иске. Указала на невозможность уплаты налога в требуемой сумме единовременно, пояснив, что в связи со сложившимся у нее финансовым положением, готова уплачивать сумму налога, пени и штрафа с рассрочкой.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, анализируя заявленные исковые требования с учетом норм действующего гражданского законодательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В рассматриваемом случае срок обращения в суд с административных иском о взыскании с ФИО1 административным истцом соблюден.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Так, объектом налогообложения, в том числе, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилое помещение (квартира, комната) (ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (ст. 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки для жилых помещений устанавливаются в размере, не превышающем 0,1 процента (ст. 406 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных (ст. 408 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 Налогового кодекса в редакции, действовавшей до 23.11.2015 года).

Административным истцом в адрес ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 222953 руб., соответствующие пени в размере 21560 руб. 51 коп., штраф в сумме 11186 руб. 65 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога административным ответчиком в установленный срок не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен платеж в счет погашения задолженности по уплате налога в размере 8000 руб., что подтверждается платежным извещением-квитанцией и чек-ордером от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах административный иск в части требований о взыскании налога на имущество подлежит удовлетворению частично, с учетом произведенного платежа, то есть в сумме 214 953 руб.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П и Определении от 04.07.2002 года № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности

В соответствии со ст. 2 ч. 3 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пени (обязанность по ее уплате) установлены нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле ст. 333 ГК РФ, в частности на указанную пеню не распространяются требования ст. 331 ГК РФ об обязательности письменной формы неустойки.

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства и соблюдения административным истцом срока для обращения в суд с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц, административный иск в указанной части также подлежит удовлетворению.

При разрешении требований административного истца о взыскании с ФИО1 штрафа за совершение налогового правонарушении, суд установил, что решением Центрального районного суда г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ оставлен без удовлетворения административный иск ФИО1 к ИФНС России по Центральному району г. Тулы о признании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. В соответствии с решением налогового органа ФИО1 назначен штраф с применением п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ в сумме 5593 руб. 32 коп., принято решение о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени.

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о законности принятого налоговым органом решения, правильном определении размера штрафа и верности исчисления недоимки и пени.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, взысканию с ФИО1 в пользу ИФНС России по Центральному району г. Тулы для перечисления в соответствующий бюджет подлежит сумма налога на доходы физических лиц в размере 214 953 руб., пени – 21560 руб. 51 коп., штраф в сумме 5593 руб. 32 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Тулы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Тулы для перечисления в соответствующий бюджет налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 214953 (двести четырнадцать тысяч девятьсот пятьдесят три) руб., пени в размере 21560 (двадцати одной тысячи пятисот шестидесяти) руб. 51 коп., штраф в сумме 5593 (пяти тысяч пятисот девяноста трех) руб. 32 коп. - всего в размере 242106 (двухсот сорока двух тысяч ста шести) руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 19.09.2017 года.

Судья: