Решение № 2А-1671/2024 2А-1671/2024~М-1161/2024 М-1161/2024 от 29 октября 2024 г. по делу № 2А-1671/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-1671/2024

УИД: 52RS0010-01-2024-001887-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2024 года г. Балахна

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Паутовой Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, а также налога на профессиональный доход.

В адрес административного ответчика были направлены требования, которые исполнены не были.

Вынесенный мировым судьей на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате:

транспортного налога за 2022 г. в размере 3398 руб.,

налога на профессиональный доход в размере 4242 руб. за июль, август, сентябрь, октябрь 2023 г.,

пени на совокупную задолженность в размере 3747,84 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явились, извещены.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом в силу положений части 1 статьи 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона).

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административному ответчику был начислен налог на профессиональный доход в размере 852 руб. по сроку уплаты 28.08.2023 за июль 2023 г., в размере 915 руб. по сроку уплаты 28.09.2023 за август 2023 г., в размере 1320 руб. по сроку уплаты 30.10.2023 за сентябрь 2023 г., в размере 1245 руб. по сроку уплаты 28.11.2023 за октябрь 2023 г.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1ст. 360 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что на имя административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты><данные изъяты>.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за налоговый период 12 месяцев 2022 г. в размере 3398 руб.

Налоговым органом была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № <данные изъяты> от 16.05.2023 сроком исполнения до 15.06.2023.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

В связи с неисполнением требования налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с недоимки налогам и пени.

25.12.2023 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области выдан судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании вышеуказанных сумм.

18.01.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.

20.06.2024 административный истец обратился в Балахнинский городской суд с рассматриваемым административный иском.

Таким образом, с учетом наличия задолженности, непредставления доказательств ее погашения, а также соблюдения сроков обращения с требованиями о взыскании задолженности, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога и налога на профессиональный доход.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в сумму пени 3747,84 руб. включены пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г. (взыскана судебным приказом № <данные изъяты> от 10.03.2020, судебный приказ находится на исполнении в службе судебных приставов), на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. (задолженность взыскана судебным приказом № <данные изъяты> от 16.06.2020, судебный приказ находится на исполнении в службе судебных приставов), на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. (задолженность взыскана судебным приказом № <данные изъяты> от 28.03.2022, находится на исполнении в службе судебных приставов), на задолженность по транспортному налогу за 2020 и 2021 гг. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области по делу № <данные изъяты> от 22.07.2024), на задолженность по транспортному налогу за 2022 г.

Также из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в сумму пени включены пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2016 г. (взыскана судебным приказом № <данные изъяты> от 05.10.2018, срок предъявления к исполнению которого истек (по сообщению судебного пристава-исполнителя, судебный приказ на исполнение в Балахнинское РОСП не предъявлялся).

Также из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в сумму пени включены пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 г. (задолженность взыскана судебным приказом <данные изъяты> от 06.10.2020, судебный приказ исполнен, решением Балахнинского городского суда Нижегородской области по делу № <данные изъяты> от 22.07.2024).

Кроме того, из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в сумму пени включены пени, начисленные на задолженность по уплате налога на доходы физических лиц 2017 г. (задолженность взыскана судебным приказом <данные изъяты> от 30.07.2019, судебный приказ находится на исполнении в службе судебных приставов), на задолженность по уплате налога на доходы физических лиц 2018 г. (задолженность взыскана судебным приказом <данные изъяты> от 16.06.2020, судебный приказ находится на исполнении в службе судебных приставов).

Также из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в сумму пени включены пени, начисленные на задолженность по уплате налога на профессиональный доход за апрель-июнь 2023 г. (взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области по делу № <данные изъяты> от 22.07.2024), а также за июль-октябрь 2023г.

Приведенные выше положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

С учетом того, что пени на задолженность по земельному налогу за 2016 г., которая взыскана судебным приказом № <данные изъяты> от 05.10.2018, срок предъявления к исполнению которого истек (по сообщению судебного пристава-исполнителя, судебный приказ на исполнение в Балахнинское РОСП не предъявлялся) не обеспечены возможностью взыскания задолженности по налогу, в указанной части требований на сумму 2,10 руб. следует отказать.

В остальной части требования о взыскании пеней являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 455 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате:

транспортного налога за 2022 г. в размере 3398 руб.,

налога на профессиональный доход в размере 4242 руб. за июль, август, сентябрь, октябрь 2023 г.,

пени на совокупную задолженность в размере 3745,74 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 455 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Мотивированное решение изготовлено 12.11.2024.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-1671/2024 (УИД: 52RS0010-01-2024-001887-11).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь Г.Х. Паутова