Решение № 2А-260/2021 2А-260/2021~М-224/2021 М-224/2021 от 24 июня 2021 г. по делу № 2А-260/2021

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Скопин Рязанская область ДД.ММ.ГГГГ

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Подъячевой С.В.,

при секретаре – Кураксиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Скопинского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017-2018 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- в доход бюджета муниципального образования – Горловское сельское поселение Скопинского района Рязанской области недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 942 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год в сумме 942 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2019.

В обоснование иска административный истец указал, что за налогоплательщиком по состоянию на 2017-2018 годы зарегистрированы:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4 000, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 15.06.2010;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5 000, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 06.04.1998.

В связи с чем, ФИО1 был исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 1 798 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год в сумме 1 798 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2019. Поскольку административным ответчиком своевременно не были уплачены истребуемые налоги, то за ним образовалась указанная задолженность, в связи с чем, налоговой инспекцией были начислены пени по земельному налогу в сумме 25 рублей 35 копеек за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, в сумме 21 рубля 17 копеек за период с 03.12.2019 по 27.01.2020. В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок исполнения требований истек, в связи с чем, административным истцом было принято решение о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка №33 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №33 судебного района Скопинского районного суда вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени в общей сумме 3 642 рубля 52 копейки. 31.08.2020 и.о. мирового судьи судебного участка №33 судебного района Скопинского районного Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ФИО1 До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога, пени и штрафа за спорный период, тем самым, не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ определением Скопинского районного суда Рязанской области было прекращено производство по данному административному делу в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 856 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 856 рублей 00 копеек, и пени по земельному налогу в размере 12 рублей 07 копеек за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, в размере 10 рублей 08 копеек за период с 03.12.2019 по 27.01.2020, в связи с отказом административного истца от части административных требований.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ было прекращено производство по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017-2018 годы и пени в части взыскания пени по земельному налогу в размере 13 рублей 28 копеек за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 года, в размере 11 рублей 09 копеек за период с 03.12.2019 года по 27.01.2020 года.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ. В материалах дела имеются письменные пояснения административного истца по заявленным требованиям, датированные 20.04.2021, согласно которым: земельный участок с кадастровым номером 62:19:0790101:165 принадлежит ФИО1 с 06.04.1998 года по настоящее время, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 06.04.2021 №КУВИ-002/2021-32587958. В связи с тем, что у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по уплате земельного налога за предыдущие налоговые периоды и в связи с тем, что в чек-ордере от 02.11.2017 на сумму 850 рублей 00 копеек не указано ни основание платежа, ни налоговый период, уплаченная сумма земельного налога в хронологическом порядке засчитывает самую раннюю по дате отчетного периода недоимку в КРСБ, а именно: 850 рублей 00 за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 года. Сумма платежа по чек-ордеру №44 от 26.10.2018 в размере 856 рублей 00 копеек учтена инспекцией и погашает задолженность по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 (налоговое уведомление №43439540 от 29.08.2018). Сумма платежа по чек-ордеру №13 от 26.08.2019 в размере 856 рублей 00 копеек учтена инспекцией и погашает задолженность по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (налоговое уведомление №42114976 от 25.07.2019). Кассовый чек АО «Почта России» б/н от 16.10.2020 на сумму 942 рубля 00 копеек погашает задолженность по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 по налоговому уведомлению №50071983 от 01.09.2020. Индекс документа (УИН) указанный в данном платежном документе и налоговом уведомлении №50071983 от 01.09.2020 совпадают. Взыскание земельного налога по данному налоговому уведомлению в рамках настоящего административного дела не производится. Кассовый чек б/н от 16.10.2020 на сумму 30 рублей является платежом за услуги АО «Почта Росси».

Административный ответчик надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания в судебное заседание не явилась. При указанных обстоятельствах дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика ФИО1, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ. В материалах дела имеется телефонограмма от административного ответчика ФИО1 согласно которой: земельный участок с кадастровым номером 62:19:0790101:165 не принадлежит ФИО1 Также административным ответчиком представлены в суд платежные документы: чек-ордер от 02.11.2017 на сумму 850 рублей, чек-ордер №44 от 26.10.2018 на сумму 856 рублей, чек-ордер №13 от 26.08.2019 на сумму 856 рублей, кассовый чек б/н от 16.10.2020 на сумму 942 рублей, кассовый чек б/н от 16.10.2020 на сумму 30 рублей.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 14 статьи 31 НК РФ налоговые органы наделены правом предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом налоговое законодательство устанавливает возможность начисления пени исключительно из того обстоятельства, что не утрачена возможность взыскания самой суммы налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, в 2017-2018 годах являлась собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 4 000, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 15.06.2010;

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 5 000, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 06.04.1998.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из базы данных Межрайонной ИФНС №5 по Рязанской области о владении налогоплательщиком объектами собственности, выписками из ЕГРН от 09.03.2021 №КУВИ-002/2021-20116951, №КУВИ-002/2021-20114397, копией выписки от 06.04.2021 №КУВИ-002/2021-32587958, имеющимися в деле.

Являясь в спорный период собственником вышеуказанных земельных участков административный ответчик, является соответственно налогоплательщиком земельного налога.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 за 2017 год:

- земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4 000, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 856 рублей 00 копеек, на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5 000, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 942 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018.

За 2018 год налогоплательщику ФИО1 налоговый орган исчислил:

- земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4 000, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 856 рублей 00 копеек, на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5 000, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 942 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2019.

Данные обстоятельства подтверждаются налоговым уведомлением №43439540 от 29.08.2018, №42114976 от 25.07.2019, которые были направлены посредством почтовой связи, что подтверждается списками почтовых отправлений №839967 от 28.09.2018, №1016061 от 08.08.2019.

В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям в адрес налогоплательщика ФИО1 также посредством почтовой связи были направлены требования №5519 по состоянию на 28.01.2019 года по сроку уплаты до 14 марта 2019 года, №4123 по состоянию на 28.01.2020 года по сроку уплаты до 27 марта 2020 года, в котором указаны как сумма налога, подлежащая уплате, так и сумма пени (список почтовых отправлений №873542 от 14.02.2019 года, список почтовых отправлений №1160519 от 10.02.2020 года).

Обязанность со стороны административного ответчика ФИО1 по уплате налога, пени в срок, установленный в требованиях, не была выполнена.

Исходя из того, что административный ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №33 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, что подтверждается копией заявлением о вынесении судебного приказа, где имеется штемпель вх.корреспонденции за №2280 от 12.08.2020 года.

Из материалов дела следует, что 13.08.2020 года и.о. мирового судьи судебного участка №33 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №33 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Данные факты подтверждаются копией заявления налоговой инспекции №24-62/08159 от 06.07.2020 года, копией судебного приказа № года от ДД.ММ.ГГГГ, копией определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, имеющимися в деле.

Административное исковое заявление направлено в Скопинский районный суд Рязанской области 24.02.2021 года, о чем свидетельствует штамп на почтовом конверте.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд с указанным иском не истек.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства в их совокупности, суд полагает, что расчет земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени произведен инспекцией правильно, налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с административным иском. Доказательств уплаты образовавшейся задолженности налогоплательщик суду не представил, а также не представил доказательств освобождения от уплаты вышеуказанного налога, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 942 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018 года, за 2018 год в сумме 942 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2019 года, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном размере.

Таким образом, всего с административного ответчика подлежит взысканию сумма в размере 1 884 рублей 00 копеек.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что ей не принадлежит земельный участок с кадастровым номером № не может быть принят судом во внимание, поскольку признается судом несостоятельным и опровергается имеющимися в деле доказательствами.

Как следует из Выписки ЕГРН от 06 апреля 2021 №КУВИ-002/2021-32587958, а именно: в графе особые отметки указано, что правообладателем земельного участка является ФИО1, реквизиты документа – основания: инвентаризационная опись ранее учтенных земельных участков№6/13.

В силу п.9.1 ст.3 ФЗ от 25.10.2001 №137-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации", если земельный участок предоставлен до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства на праве пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования, гражданин, обладающий таким земельным участком на таком праве, вправе зарегистрировать право собственности на такой земельный участок, за исключением случаев, если в соответствии с федеральным законом такой земельный участок не может предоставляться в частную собственность.

В случае, если в акте, свидетельстве или другом документе, устанавливающих или удостоверяющих право гражданина на земельный участок, предоставленный ему до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, не указано право, на котором предоставлен такой земельный участок, или невозможно определить вид этого права, такой земельный участок считается предоставленным указанному гражданину на праве собственности, за исключением случаев, если в соответствии с федеральным законом такой земельный участок не может предоставляться в частную собственность.

Поскольку материалами дела подтверждается нахождение спорного земельного участка в пользовании административного ответчика на праве, в соответствии с которым ФИО1 имеет право приобрести данный земельный участок в собственность, то само по себе отсутствие регистрации такого права не является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании земельного налога.

Также, согласно письменным пояснениям административного истца датированным 20.04.2021, все платежи, произведенные ФИО1, учтены инспекцией.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017-2018 годы – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования – Горловское сельское поселение Скопинского района Рязанской области:

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 942 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018 года (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 61644415),

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 942 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2019 года (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 61644415).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна: Судья - С.В. Подъячева