Решение № 2А-13/2017 2А-13/2017(2А-889/2016;)~М-911/2016 2А-889/2016 М-911/2016 от 16 января 2017 г. по делу № 2А-13/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2017г. Р.п. Куйтун

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Балабан С.Г., при секретаре Закаблуковской И.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело о взыскании обязательных платежей и санкций № 2а-13/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области к ФИО1-ФИО2 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области в обоснование своих требований указала, что 27.07.2016 г направила мировому судье судебного участка № 69 заявление № 157 о вынесении судебного приказа о взыскании штрафа по УСН по п. 1 ст. 122 НК РФ с ФИО1 в размере <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 от 06.09.2016 г отменен судебный приказ № 2а-673/2016 от 25.08.2016 г., поскольку от налогоплательщика поступили возражая относительно его исполнения в виду того, что налог за 2014 год оплачен, кроме того ранее уже выносился судебный приказ по взысканию указанного штрафа.

Налоговая инспекция не согласна с данным определением на основании нижеследующего.

ФИО1 (далее - ФИО1, физическое лицо, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган).

В период с 26.10.2011г. по 25.12.2015г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ ИП ФИО1 в 2014 году являлась налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - единый налог).

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

30.04.2015г. налогоплательщиком лично представлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет исчислена в размере 0 рублей.

24.07.2015г. налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет исчислена в размере 0 рублей.

10.08.2015г. налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи представлена вторая уточненная налоговая декларация по единому налогу, с уплачиваемому в связи с применением УСН, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет исчислена в размере <данные изъяты> рублей, который оплачен 23.07.2015 года.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки второй уточненной налоговой декларации по единому налогу за 2014 год, налоговым органом выявлено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ в виде неуплату единого налога в результате неправильного исчисления налога по первоначальной налоговой декларации. Условия освобождения от налоговой ответственности, предусмотренные пп.1 п.4 ст.81 НК РФ налогоплательщиком не выполнены.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 23.10.2015 №, который вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, получены налогоплательщиком 31.10.2015г., согласно почтовому уведомлению №.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки заместителем начальника Инспекции принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.12.2015г. № 10-25/1437, согласно которому налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в рамках п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

Расчет штрафа: <данные изъяты>. х 20 % = <данные изъяты> рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом выставлено Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2525 по состоянию, на 20.02.2016г. с установленным сроком исполнения до 16.03.2016 года. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в соответствии со ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику 10.03.2016г. До настоящего времени требование не исполнено.

Полагает, довод ФИО1 о том, что ранее уже выносился судебный приказ о взыскании с нее указанной суммы штрафа является необоснованным и документально неподтвержденным, поскольку налоговый орган впервые с заявлением за взысканием указанного штрафа обратился к мировому судье 25.07.2016 г., в соответствии с которым вынесен отменный ответчиком судебный приказ № 2а-673/2016 от 25.08.2016 г.

Согласно ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы при подаче заявления по настоящему основанию от уплаты государственной пошлины освобождены.

Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, штраф в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 3-5).

Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области, извещенная о времени и месте судебного разбирательства своего представителя не направила, в письменном ходатайстве представителя просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции (л.д. 51).

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания в суд не явилась, об уважительных причинах неявки не известила, её явка не является обязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Судом установлено, что с 26.10.2011г. по 25.12.2015г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ ИП ФИО1 в 2014 году являлась налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

30.04.2015г. налогоплательщиком лично представлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет исчислена в размере 0 рублей.

24.07.2015г. налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет исчислена в размере 0 рублей.

10.08.2015г. налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи представлена вторая уточненная налоговая декларация по единому налогу, с уплачиваемому в связи с применением УСН, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет исчислена в размере <данные изъяты> рублей, который оплачен 23.07.2015 года.

В результате проведения камеральной налоговой проверки второй уточненной налоговой декларации по единому налогу за 2014 год, налоговым органом выявлено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ в виде неуплату единого налога в результате неправильного исчисления налога по первоначальной налоговой декларации. Условия освобождения от налоговой ответственности, предусмотренные пп.1 п.4 ст.81 НК РФ налогоплательщиком не выполнены.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 23.10.2015г. № 10-25/3420, который вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, получены налогоплательщиком 31.10.2015г., согласно почтовому уведомлению № (л.д. 35-37).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ, на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

На основании ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, заключается в установлении факта неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Согласно пункту 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в силу ст. 122 НК РФ занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть возникновению задолженности по этому налогу.

Как следует из Определения Конституционного суда РФ от 24.10.2013 N 1616-О, в силу Налогового кодекса Российской Федерации (абзацы первый и второй пункта 1 статьи 45, пункт 1 статьи 52) налогоплательщик, по общему правилу, обязан самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок. В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Заместителем начальника Инспекции принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.12.2015г. № 10-25/1437, согласно которому налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в рамках п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>) (л.д. 28-31).

Данное решение направлено по почте заказным письмом. В соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ в случае направления решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по почте заказным письмом, решение считается полученным на шестой день с даты отправки заказного письма, т. е. 22.12.2015г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом выставлено Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2525 по состоянию, на 20.02.2016г. с установленным сроком исполнения до 16.03.2016 года. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в соответствии со ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику 10.03.2016г. До настоящего времени требование не исполнено (л.д. 41).

Для взыскания указанной суммы штрафа налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения мировым судьей судебного участка № 69 Куйтунского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-673/2016 от 25.08.2016г. о взыскании штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого налога по УСН за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Куйтунского района Иркутской области от 06.09.2016г. отменен судебный приказ № 2а-673/2016 от 25.08.2016г. в связи с тем, что от ФИО1 в установленный срок поступило возражение относительно исполнения указанного судебного приказа (л.д. 6).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок взыскания налога, сбора или пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, регламентирован ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2525 от 20.02.2016 г. в отношении ФИО1, подлежало исполнению не позднее 16.03.2016 г.

Налоговый орган первоначально обратился в Куйтунский районный суд с административным исковым заявлением 20.04.2016 г. № 157., т.е. в пределах шестимесячного срока. 16.05.2016 г. Куйтунским районным судом вынесено определение о возвращении административного искового заявления в связи, с тем, что, налоговым органом не приложено уведомление о вручении копий административного искового заявления и приложенных к нему документов.

25.07.2016г. в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 69 Куйтунского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

06.09.2016г. мировым судьей судебного участка № 69 отменен судебный приказ № 2а-673/2016 от 25.08.2016г., в связи с тем, что от налогоплательщика поступили возражения в виду того, что налог за 2014 год оплачен, кроме того ранее был вынесен судебный приказ.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, шестимесячный срок для обращения в районный суд с исковым заявлением после отмены судебного приказа исчисляется со дня его отмены 06.09.2016 г. и истекает 06.03.2017 г.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился в суд 28 ноября 2016 года, т.е. в пределах срока установленного ст. 48 НК РФ.

При названных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговые органы в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Административным ответчиком в суд не были представлены документы, подтверждающие льготы по уплате государственной пошлины, которые в силу ст. 104 КАС РФ предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес> паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, штраф в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня его вынесения через Куйтунский районный суд.

Судья: Решение не вступило в законную силу