Решение № 2А-128/2024 2А-128/2024~М-104/2024 А-128/2024 М-104/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-128/2024

62RS0№-06

Дело №а-128/2024г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 октября 2024 года р.<адрес>

Сапожковский районный суд <адрес> в составе судьи Земскова В.Н., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за период с 2020 по 2022 годы за счет имущества налогоплательщика- физического лица в размере 16297 рублей 70 копеек,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2022г. в сумме 5662 рубля 00 копеек, по земельному налогу за 2020г., 2021г., 2022г. в сумме 782 рубля 00 копеек и пени за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. в сумме 9853 рубля 70 копеек.

В обоснование предъявленных требований истец указал, что в отношении ФИО1, согласно выписки Росрегистрации и Роснедвижимости, полученных налоговым органом в порядке, установленном Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03.09.2010г. №ММВ-27-11/9/37 зарегистрированы объекты недвижимого имущества в виде земельных участков: земельный участок, адрес: 391940, <адрес>, район Сапожковский, сл.Фабричная, мкр.Малинники, 63, с кадастровым номером 62:16:0040209:16, площадью 2378 кв.м, дата регистрации права 04.08.1998г. и земельный участок, адрес: 391940, <адрес>, р.<адрес>, с кадастровым номером 62:16:0040115:6, площадью 1154 кв.м, дата регистрации права 31.03.2016г., дата утраты права 23.06.2023г. Расчет земельного налога за 2020г.: земельный участок, адрес: 391940, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 1154 кв.м, дата регистрации права 31.03.2016г., дата утраты права 23.06.2023г.: 137 164 (кадастровая стоимость) * 1/3 (доля в праве) х 0.30% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) =137 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате). Задолженность по земельному налогу за 2020г. составляет 137 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023г. Расчет земельного налога за 2021г.: земельный участок, адрес: 391940, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 1154 кв.м, дата регистрации права 31.03.2016г., дата утраты права 23.06.2023г.; 137 164 (кадастровая стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0.30% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) =137 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате). Задолженность по земельному налогу за 2021г. составляет 137 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023г. Расчет земельного налога за 2022г.: земельный участок, адрес: 391940, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 1154 кв.м, дата регистрации права 31.03.2016г.; дата утраты права 23.06.2023г.;137 164 (кадастровая стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0.30% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) =137 рублей 00 копеек (сумма налога к уплате). Задолженность по земельному налогу за 2022г. составляет 137 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023г. Расчет земельного налога за 2022г.: земельный участок, адрес: 391940, <адрес>, р-н Сапожковский, сл.Фабричная, мкр.Малинники, 63, кадастровый №, площадью 2378 кв.м, дата регистрации права 04.08.1998г.; задолженность по земельному налогу за 2022г. составляет 371 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023г. Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п.4 ст.85 НК РФ на административного должника зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили легковые: марка/модель: 270710, VIN: Х№, государственный регистрационный знак: К7130К62, дата регистрации права 23.03.2010г. и марка/модель: VOLGA SIBER, VIN: Х96ЕRN6Х4В008186, государственный регистрационный знак: Е0150С62, дата регистрации права 09.12.2010г. Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом. Расчёт транспортного налога за 2022г.: марка/модель: 270710, VIN: Х№, государственный регистрационный знак: К7130К62, дата регистрации права 23.03.2010г.:140.10(налоговая база) X 20.00 (налоговая ставка) : 12(количество месяцев владения) х 12 (количество месяцев в году) =2 802 рубля 00 копеек (исчисленная сумма налога); марка/модель: VOLGA SIBER, VIN: Х96ЕRN6Х4В008186, государственный регистрационный знак: Е0150С62, дата регистрации права 09.12.2010г.: 143.00(налоговая база) х 20.00(налоговая ставка) : 12(количество месяцев владения) х 12 (количество месяцев в году)= 2860 рублей 00 копеек(исчисленная сумма налога). Задолженность по транспортному налогу за 2022г. составляет 5 662 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023г. В установленный законом срок административным ответчиком налоги не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. С 01.01.2023г. пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. ФИО1 являлся ИП с 27.10.2004г. по 09.07.2015г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023г. в сумме 162915 рублей 97 копеек, в том числе пени 22844 рубля 00 копеек Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 22844 рубля 00 копеек. Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.01.2024г. составляет 30741 рубль 95 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 40595 рублей 65 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024г.) - 30741 рублей 95 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 853 рубля 70 копеек. Недоимка для пени за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. составляет 140 071 рубль 97 копеек Недоимка для пени за период с 02.12.2023г. по 10.01.2024г. составляет 146 515 рублей 97 копеек. Изменение сальдо недоимки для начисления пени произошло в связи с начислением транспортного налога за 2022г.- 5 662 рубля 00 копеек, по сроку уплаты 01.12.2023г.; земельного налога за 2022г. - 371 рубль 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023г. + земельного налога за 2020г., 2021г., 2022г. - 411 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023г.; 140 071 руб. 97 коп. + 5 662 руб. 00 коп. + 371 руб. 00 коп. + 411 руб. 00 коп. =146 515 руб. 97 коп. Задолженность по пеням составляет 9 853 рубля 70 копеек за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 16.05.2023г. Так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок, это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> своевременно и надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, в судебное заседание не явился, прислал заявление в котором просил рассмотреть данное дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 своевременно и надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, не представил доказательств уважительной причины неявки, не ходатайствовал об отложении дела.

В связи с чем, дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ расчет суммы транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц производится налоговым органом самостоятельно.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ налоговый орган обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и направить налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговое уведомление.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации введен институт единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности но требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло гри года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В судебном заседании установлено, что согласно выписки Росрегистрации и Роснедвижимости от 03.09.2010г. №ММВ-27-11/9/37 за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества в виде земельных участков: земельный участок, адрес: 391940, <адрес>, район Сапожковский, сл.Фабричная, мкр.Малинники, 63, с кадастровым номером 62:16:0040209:16, площадью 2378 кв.м, дата регистрации права 04.08.1998г. и земельный участок, адрес: 391940, <адрес>, р.<адрес>, с кадастровым номером 62:16:0040115:6, площадью 1154 кв.м, дата регистрации права 31.03.2016г., дата утраты права 23.06.2023г.

Также установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженности по земельному налогу за налоговые периоды: за 2020г. в размере 137 рублей 00 копеек, за 2021г. в размере 137 рублей 00 копеек, за 2022г. в размере 508 рублей 00 копеек.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п.4 ст.85 НК РФ на административного должника зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили легковые: марка/модель: 270710, VIN: Х№, государственный регистрационный знак: К7130К62, дата регистрации права 23.03.2010г. и марка/модель: VOLGA SIBER, VIN: Х96ЕRN6Х4В008186, государственный регистрационный знак: Е0150С62, дата регистрации права 09.12.2010г. Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за налоговый период за 2022г. в размере 5662 рубля 00 копеек.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023г. пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

ФИО1 являлся ИП с 27.10.2004г. по 09.07.2015г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023г. в сумме 162915 рублей 97 копеек, в том числе пени 22844 рубля 00 копеек Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 22844 рубля 00 копеек. Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.01.2024г. составляет 30741 рубль 95 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 40595 рублей 65 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024г.) - 30741 рублей 95 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 853 рубля 70 копеек. Недоимка для пени за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. составляет 140 071 рубль 97 копеек Недоимка для пени за период с 02.12.2023г. по 10.01.2024г. составляет 146 515 рублей 97 копеек. Изменение сальдо недоимки для начисления пени произошло в связи с начислением транспортного налога за 2022г.- 5 662 рубля 00 копеек, по сроку уплаты 01.12.2023г.; земельного налога за 2022г. - 371 рубль 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023г. + земельного налога за 2020г., 2021г., 2022г. - 411 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023г.; 140 071 руб. 97 коп. + 5 662 руб. 00 коп. + 371 руб. 00 коп. + 411 руб. 00 коп. =146 515 руб. 97 коп. Задолженность по пеням составляет 9 853 рубля 70 копеек за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г.

На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 16.05.2023г.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа в установленный срок не исполнено.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности судом проверен, оснований не доверять ему не имеется.

Анализируя вышеперечисленные обстоятельства и исследованные доказательства, учитывая отсутствие возражений административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Сапожковский муниципальный район, сл. Фабричная, мкр. Малинники <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2022г. в сумме 5662 (Пять тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Сапожковский муниципальный район, сл. Фабричная, мкр. Малинники <адрес> задолженность по земельному налогу за 2020г., 2021г., 2022г. в сумме 782 (Семьсот восемьдесят два) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Сапожковский муниципальный район, сл. Фабричная, мкр. Малинники <адрес> пени за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. в сумме 9853 (Девять тысяч восемьсот пятьдесят три) рубля 70 копеек.

Взысканные суммы перечислить: ИНН <***> КПП 770801001 БИК (поле 14) 017003983

Счет получателя (поле 15) 40№

№ казначейского счета (поле 17) 03№

Банк получателя (поле 13): ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по

<адрес>

Получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)»

КБК 18№ ОКГМО 0

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18№ ИНН должника: 621600409340

Наименование должника: ФИО1 Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Рязанский областной суд через Сапожковский районный суд <адрес>.

Судья:подпись В.Н.Земсков