Решение № 2А-170/2025 2А-170/2025(2А-3809/2024;)~М-3519/2024 2А-3809/2024 М-3519/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-170/2025

№ 2а-170/2025

26RS0035-01-2024-006572-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Михайловск 22.01.2025

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Чернова Г.В.,

при секретаре ОхременкоТ.Д.,

рассмотрев в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по Ставропольскому краю (далее МИФНС №) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с иском к ФИО1, указав, что последний состоит на налоговом учете в МИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №.. В соответствии с положениями статьи 207 главы 23 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно статье 216 НК РФ, признается календарный год. Как следует из сведений, имеющихся в налоговом органе, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в Инспекции в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического, лица. Налогоплательщиком в МИФНС России № по Ставропольскому краю ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2023 год, в которой указана сумма дохода, полученного от адвокатской деятельности в размере 4500000 рублей. На основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме - 3 НДФЛ за 2023 год с суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере 307125 рублей, на основании осуществления деятельности физическим лицом зарегистрированного в качестве адвоката. Административным ответчиком на момент формирования административного искового заявления сумма задолженности оплачена в полном объеме. Крайний платеж по налогу на доходы отражен на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ). За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24258 руб. 28 коп., в т.ч. пени - 24258 руб. 28 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 24258 руб. 28 коп., который подтверждается «Расчетом пени». Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 499646 руб. 23 коп., в том числе пени 249 руб. 70 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 885072 руб. 45 коп., в том числе пени 43708 руб. 92 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 19450 руб. 64 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 43708 руб. 92 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 19450 руб. 64 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24258 руб. 28 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500894 руб. 72 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № 6 Шпаковского района Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании вышеизложенного просит суд:

- взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по пени на общую сумму 24258.28 руб.,

- отнести все расходы по настоящему делу на должника.

Представитель административного истца - МИФНС № по Ставропольскому краю, уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дне и времени судебного заседания, в суд не явилась.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие неявившегося в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд пришел к следующему.

Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НK РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №.

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренных законом. Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 207 главы 23 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно статье 216 НК РФ, признается календарный год.

Как следует из сведений, имеющихся в налоговом органе, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в Инспекции в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Налогоплательщиком в МИФНС России № по Ставропольскому краю ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой указана сумма дохода, полученного от адвокатской деятельности в размере 4500000 рублей.

На основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме - 3 НДФЛ за 2023 год с суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере 307125 рублей, на основании осуществления деятельности физическим лицом зарегистрированного в качестве адвоката.

Административным ответчиком на момент формирования административного искового заявления сумма задолженности оплачена в полном объеме. Крайний платеж по налогу на доходы отражен на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24258,28 руб. (пени).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 24258 руб. 28 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 499646 руб. 23 коп., в том числе пени 249 руб. 70 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 885072 руб. 45 коп., в том числе пени 43708 руб. 92 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 19450 руб. 64 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 43708 руб. 92 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 19450 руб. 64 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24258 руб. 28 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 894 руб. 72 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 Шпаковского района Ставропольского края, отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании заявленной задолженности.

С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

Судом установлено, что до настоящего момента в добровольном порядке ФИО1, задолженность в заявленном объеме не оплатил.

В связи, с этим суд полагает необходимым удовлетворить иск и взыскать с административного ответчика налоговую задолженность на общую сумму 24 258,28 руб.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей государственная пошлина 4000 рублей.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, судебных расходов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность по пени на сумму 24 258.28 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510.

УФК по Тульской области, (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК: 017003983; Номер счета: 03100643000000018500

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Председательствующий судья Г.В. Чернов

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2025