Решение № 2А-1317/2021 2А-1317/2021~М-793/2021 М-793/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-1317/2021

УИД 34RS005-01-2021-001325-36

Дело № 2а-1317/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2021 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда

в составе председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Беркетовой Е.О.,

с участием представителей административного истца МИФНС РФ № 9 по Волгоградской области ФИО1, ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указав, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка города Волгограда, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области и является плательщиком НДФЛ.

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Так ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 16 сентября 2020 года налогоплательщиком ФИО4 представлена в МИФНС России № 9 по Волгоградской области налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год в связи с получением дохода от продажи 1/3 доли встроенного нежилого помещения в здании клуба, расположенного по адресу: <адрес> Сумма налога, подлежащая уплате за 2016 год, согласно налоговой декларации, составила 7 780 500 рублей 00 копеек. На основании п. 1 ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ представленной 16 сентября 2020 года ФИО4. Налогоплательщиком ФИО4 была произведена частичная оплата по представленной налоговой декларации в размере 6 500 рублей.

Неисполнение обязанности, установленной статьи 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке статьи 69 НК РФ: требования об уплате задолженности № 50194 от 07 октября 2020 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 7 774 000 рублей 00 копеек, по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 2 149 163 рублей 54 копеек, которое осталось без исполнения.

23 ноября 2020 года мировым судьей судебного участка № 105 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО3, однако, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 29 декабря 2020 года он был отменен.

До настоящего времени задолженность ФИО3 не погашена.

Просят взыскать с ФИО3 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию № 50194 от 07 октября 2020 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 7 774 000 рублей 00 копеек, по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 2 149 163 рублей 54 копеек, а всего взыскать 9 923 163 рублей 54 копеек.

Представители административного истца МИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1 и ФИО2, в судебном заседании на административных исковых требованиях настаивают, просят удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны, заявлений не представлено.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ уплата НДФЛ производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками.

По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абзаца первого пункта 3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка города Волгограда, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области и является плательщиком НДФЛ.

23 октября 2017 года ФИО3 представила в Межрайонную ИФНС России № 9 по Волгоградской области первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в связи с получением ею в 2016 году дохода от продажи 1/3 доли встроенного нежилого помещения в здании клуба, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, указанная в декларации ФИО3, подлежащая уплате за 2016 год, указана 6500 рублей.

В силу статьи 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с частью 3 статьи 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Так налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка в отношении налогоплательщика ФИО3 по вопросам полноты и достоверности сведений, указанных в декларации по налогу на доходы за налоговый период 2016 год, о чем 06 февраля 2018 года составлен акт камеральной налоговой проверки № 10-16/38549.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2016 год, представленной ФИО3 в МИФНС России № 9 по Волгоградской области 23 октября 2017 года, налоговым органом был составлен акт № 10-16/38549 от 06 февраля 2018 года. Согласно акту № 10-16/38549 от 06 февраля 2018 года, ФИО3 необоснованно заявлены расходы на приобретение имущества в размере 60 100 000 рублей. Данные расходы документально не подтверждены и не соответствуют критериям ст. 220 НК РФ. Кроме того, налоговым органом был выявлен факт несвоевременного представления ФИО3 налоговой декларации: 23 октября 2017 года вместо 02 мая 2017 года.

14 мая 2018 года ФИО3 представила в Межрайонную ИФНС России № 9 по Волгоградской области уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ, в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки имеющихся у налогового органа документов (информации) налогоплательщиком представлена налоговая декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении имеющихся у налогового органа документов (информации). При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год, представленной ФИО3 была прекращена в связи с представлением ею 14 мая 2018 года уточненной налоговой декларации (номер корректировки 1).

13 декабря 2018 года ФИО3 представила в Межрайонную ИФНС России № 9 по Волгоградской области уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год (номер корректировки 2), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей.

02 сентября 2019 года ФИО3 представила в Межрайонную ИФНС России № 9 по Волгоградской области уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год (номер корректировки 3), сумма к уплате в бюджет - 0 рублей.

Камеральная налоговая проверка уточненной (номер корректировки 3) налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год, представленной ФИО3 была прекращена в связи с представлением ФИО3 16 сентября 2020 года уточненной налоговой декларации (номер корректировки 3), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 7 780 500 рублей.

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть, ФИО3 должна была уплатить налог в размере 7 780 500 рублей не позднее 15 июля 2017 года.

Поскольку за ФИО3 числилась переплата в размере 6 500 рублей (оплачено 10.11.2017), сумма налога, подлежащая уплате ФИО3, составила 7 774 000 рублей.

По причине нарушения сроков уплаты налога ФИО3 были начислены пени в размере 2 149 166 рублей 54 копеек.

В связи с неуплатой данного налога и пени в установленный законом срок, 09 июня 2016 года налоговый орган направил налогоплательщику требование № 50194 от 07 октября 2020 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 7 774 000 рублей 00 копеек, по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 2 149 163 рублей 54 копеек, которое осталось без исполнения.

Вышеуказанные требования об уплате образовавшейся задолженности по НДФЛ, страховым взносам, пени, штрафу, административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 105 Волгоградской области от 23 ноября 2020 года с ФИО3 взыскана задолженность по образовавшейся задолженности, однако впоследствии, на основании поступивших возражений административного ответчика определением мирового судьи от 29 декабря 2020 судебный приказ отменен, что явилось поводом для обращения административного истца в районный суд.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд города Волгограда 12 марта 2021 года, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

До настоящего времени требования об уплате задолженности по НДФЛ, пени, ФИО3 не исполнены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих оплату задолженности, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить, взыскать с административного ответчика ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ в пределах заявленных требований, задолженность по требованию 50194 от 07 октября 2020 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 7 774 000 рублей 00 копеек, по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 2 149 163 рублей 54 копеек.

При этом сумма имеющейся задолженности подтверждается представленными налоговым органом расчетами, проверив которые, суд находит их обоснованными и арифметически верными, а также скриншотами из расчетной базы, расчет пени произведен с указанием дат начала и окончания действия недоимки, размера недоимки, количества дней просрочки, ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 60 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области сумму задолженности по требованию № 50194 от 07 октября 2020 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 7 774 000 рублей 00 копеек, по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 2 149 163 рублей 54 копеек, а всего взыскать 9 923 163 (девять миллионов девятьсот двадцать три тысячи сто шестьдесят три) рублей 54 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального бюджета города-героя Волгоград государственную пошлину в размере 60 000 (шестьдесят тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.И. Костюк

СПРАВКА: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 15 июня 2021 года. Мотивированный текст решения изготовлен 29 июня 2021 года.

Судья: И.И. Костюк