Решение № 2А-4004/2025 2А-889/2026 2А-889/2026(2А-4004/2025;)~М-3884/2025 М-3884/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-4004/2025

К делу <данные изъяты>а-<данные изъяты>

УИД: <данные изъяты>

Категория: 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<данные изъяты> 26 января 2026 г.

Геленджикский городской суд <данные изъяты> в составе:

судьи <данные изъяты>5

при секретере <данные изъяты>4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>1 - законному представителю <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному, имущественному налогам, пени за неуплату налога на доходы физических лиц, земельного и имущественного налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>1, действующей в интересах несовершеннолетней <данные изъяты>2, <данные изъяты> г.р., о взыскании недоимки по налогам (налог на доходы физических лиц, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 г.), отраженную на едином налогом счете в размере 30 594 руб, совокупной задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на едином налоговом счете в размере 13 849,89 руб.

В обоснование своего требования указала, что в результате проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что в 2022 г. по договору дарения от <данные изъяты> ответчик получил в дар объекты недвижимого имущества: 1/4 долю квартиры с кадастровым <данные изъяты> (кадастровой стоимостью 947 168,77 руб.) и 1/4 доли земельного участка с кадастровым <данные изъяты> (кадастровой стоимостью 1 544 575,50 руб.), расположенных по адресу: <данные изъяты>. Ответчику направлено требование <данные изъяты> от <данные изъяты> о необходимости предоставления документов, подтверждающих полученные доходы от получения в дар недвижимого имущества и документов, подтверждающих близкое родство одаряемого и дарителя, с целью освобождения ответчика от налогообложения НДФЛ, которые ответчиком не были представлены. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составила 80 982 руб., которая подлежала уплате в срок до <данные изъяты> Ответчику <данные изъяты>2 в 2022 г. принадлежали земельный участок с кадастровым <данные изъяты> и квартира с кадастровым <данные изъяты>, расположенные по адресу: <данные изъяты>. Ответчиком частично исполнена обязанность по уплате налогов. Ответчик в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не в полном объеме уплатила налог на доходы физических лиц, земельный и имущественный налоги за 2022 г. На сумму недоимок были начислены пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 13 849,89 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о чем свидетельствует уведомление о вручении.

Исследовав материалы дела, суд находит, что иск подлежит удовлетворению.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ответчик с <данные изъяты> является собственником квартиры с кадастровым <данные изъяты> и земельного участка с кадастровым <данные изъяты>, расположенных по адресу: <данные изъяты>, поэтому в соответствии со ст. 45 НК РФ обязан уплачивать налоги.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Пунктом 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ, установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2022 г. по договору дарения от <данные изъяты> ответчик <данные изъяты>2 получила в дар объекты недвижимого имущества: 1/4 долю квартиры с кадастровым <данные изъяты> (кадастровой стоимостью 947 168,77 руб.) и 1/4 доли земельного участка с кадастровым <данные изъяты> (кадастровой стоимостью 1 544 575,50 руб.), расположенные по адресу: <данные изъяты>.

Ответчику направлено требование <данные изъяты> от <данные изъяты> о необходимости предоставления документов, подтверждающих полученные доходы от получения в дар недвижимого имущества и документов, подтверждающих близкое родство одаряемого и дарителя, с целью освобождения ответчика от налогообложения НДФЛ, которые ответчиком не были представлены.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составила 80 982 руб., которая подлежала уплате в срок до <данные изъяты>

Факт неуплаты ответчиком налога на доходы физических лиц, земельного и имущественного налогов, подтверждается требованием <данные изъяты> от <данные изъяты>

В силу ст.75 НК РФ в случае неоплаты налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, поэтому с ответчика подлежит взысканию пени в размере 13 849,89 руб.

Согласно ч.3 ст.11.3. НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно скриншота журнала заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст.48 налогоплательщик <данные изъяты>2 имеет отрицательное сальдо ЕНС в сумме 66 906,27 руб., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 30 365 руб., налог на имущество 100 руб., земельный налог – 129 руб., по пени – 36 312,27 руб., поэтому законный представитель несовершеннолетнего ответчика обязана уплатить вышеуказанную задолженность по пени в размере 13 849,89 руб.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности.

При этом положениями и. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <данные изъяты> в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <данные изъяты> (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании вышеизложенного в отношении налогоплательщика выставляется однократно 1 требование, на основании которого происходит принудительное взыскание вплоть до погашения отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, срок на обращение с заявлением на вынесении судебного приказа также варьируется в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в отношении <данные изъяты>2 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты><данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Срок добровольного исполнения требования истекал <данные изъяты> Указанное требование налогового органа <данные изъяты> направлено в адрес ответчика посредством почтовой связи, с почтовым идентификатором 80096996353387.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке в полном объёме не исполнено.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от <данные изъяты> N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно абзацу 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от <данные изъяты><данные изъяты> и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей.

Инспекция в установленный абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты><данные изъяты> края с заявлением о вынесении судебного приказа от <данные изъяты><данные изъяты> о взыскании с <данные изъяты>2 задолженности по уплате налогов и пеней в общем размере 95 060,89 руб., о чем свидетельствует реестр переданных заявлений о вынесении судебных приказов Инспекции (строка <данные изъяты>), содержащий оттиск штампа судебного участка <данные изъяты> с входящей датой (<данные изъяты>) и подписью принявшего лица.

Указанное заявление Инспекции удовлетворено судом, и вынесен судебный приказ от <данные изъяты>, который Определением мирового судьи от <данные изъяты> по административному делу <данные изъяты>а-3083/2024 отменен в связи с поступившими от законного представителя <данные изъяты>2 – <данные изъяты>1 возражениями.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено <данные изъяты>г., административное исковое заявление поступило в Геленджикский городской суд <данные изъяты>, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>1 - законному представителю <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному, имущественному налогам, пени за неуплату налога на доходы физических лиц, земельного и имущественного налогов удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты>1, ИНН <данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетней <данные изъяты>2, ИНН <данные изъяты>, о взыскании недоимки по налогам (налог на доходы физических лиц, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 г.), отраженную на едином налогом счете в размере 30 594 руб, совокупной задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на едином налоговом счете в размере 13 849,89 руб.

Взыскать с <данные изъяты>1, ИНН <данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетней <данные изъяты>2, ИНН <данные изъяты>6, госпошлину в доход государства в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <данные изъяты>вой суд через Геленджикский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: