Решение № 2А-3380/2025 2А-3380/2025~М-2176/2025 М-2176/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-3380/2025

Дело № 2а-3380/2025

УИД 54RS0005-01-2024-004763-53

Поступило в суд 07.07.2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 г. г. Новосибирск

Кировский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е:

председательствующего судьи Усольцева Е.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Токареве А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2023 г.: транспортному налогу с физических лиц в размере 29 250 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, в размере 1 412 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений, в размере 42 руб., земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 716 руб., земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6 439 руб., а также пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 615,83 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье 7-го судебного участка Кировского судебного района <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-169/2025-5-7 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

За ФИО1 зарегистрировано право собственности на транспортные средства:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ИЖ 2715, год выпуска 1982 год, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НИССАНДИЗЕЛЬ, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

моторная лодка, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектом налогообложения.

Инспекцией также получены сведения из регистрирующих органов о том, что на ФИО1 зарегистрированы объекты налогооблажения:

гараж, адрес: 630000, <адрес>, тер. Сигнал ГСК (<адрес>), 45а, кадастровый №, площадь 29,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, адрес: 630088, <адрес>, Радуга тер. СНТ, Кадастровый №, площадь 83, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 28,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

склад ГСМ, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 630000, <адрес>, территория Радуга-2 СНТ (<адрес>, кадастровый №, площадь 339, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 630000, <адрес>, территория Радуга-2 СНТ (<адрес>, 5, кадастровый №, площадь 612, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 630000, <адрес>, кадастровый №, площадь 3771, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 630000, <адрес>, территория Радуга-2 СНТ (<адрес>, 6, кадастровый №, площадь 642, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток непогашенной задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17 615,83 руб.

ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявлял.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указав в обоснование своей позиции, что не имеет личного кабинета налогоплательщика, поэтому не получал налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также сослался на пропуск налоговым органом срока обращения с настоящим иском в суд.

Суд, заслушав административного ответчика и исследовав письменные материалы дела по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к следующим выводам.

Положениями частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 названного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу пункта 1 статьи 358 названного Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

По общему правилу, установленному ч. 1 ст. 363 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому с налогоплательщики с ДД.ММ.ГГГГ исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открывается единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Таким образом, нововведениями, связанными с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрено, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п. 3 и 6 ст. 11.3 НК РФ, п. 1 ст. 70 НК РФ. В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48, п. п. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по почте России (ШПИ №) получил требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ответчику предлагалось добровольно в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить числящуюся за ним задолженность по налогам в сумме 97 315 руб. (земельный налог в размере 3 123 руб. + транспортный налог 52 206 руб. + земельный налог в размере 37 837 руб.+ НДФЛ в размере 4 149 руб.), пени в размере 14 632,60 руб. /л.д. 13/.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, в размере, указанном в данном требовании: 158 102,6 руб. /л.д. 15/.

Согласно ответу ГУ МВД России по <адрес> на судебный запрос исх. № от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 в 2023 г. были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ИЖ 2715, год выпуска 1982 год, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НИССАНДИЗЕЛЬ, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 78/.

Из ответа на судебный запрос ГУ МЧС Росси по <адрес> № ИВ-204-16143 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по состоянию на 2023 г. ФИО1 принадлежало моторное судно марки «Корвет», модель: «750А», государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 140/.

В материалах дела также имеется подтверждение тому, что в 2023 г. административному ответчику на праве собственности принадлежали:

гараж, адрес: 630000, <адрес>, тер. Сигнал ГСК (<адрес>), 45а, кадастровый №, площадь 29,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, адрес: 630088, <адрес>, Радуга тер. СНТ, Кадастровый №, площадь 83, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 28,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

склад ГСМ, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 630000, <адрес>, территория Радуга-2 СНТ (<адрес>, кадастровый №, площадь 339, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 630000, <адрес>, территория Радуга-2 СНТ (<адрес>, 5, кадастровый №, площадь 612, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 630000, <адрес>, кадастровый №, площадь 3771, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 630000, <адрес>, территория Радуга-2 СНТ (<адрес>, 6, кадастровый №, площадь 642, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 посредствам «личного кабинета налогоплательщика» получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленные ему налоги за 2023 г.: транспортный налог с физических лиц в размере 29 250 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, в размере 1 412 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений, в размере 42 руб., земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 716 руб. и земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6 439 руб. /л.д. 20/. При этом суд не может согласиться с доводами ответчика о том, что он не регистрировался в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и, следовательно, не получал налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку такая версия событий полностью опровергается исследованными в судебном заседании письменными материалами дела: скриншотом изображения личного кабинета ФИО1 /л.д. 21/ и ответами налогового органа на судебный запрос № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ФИО1 зарегистрирован на данном информационном ресурсе с ДД.ММ.ГГГГ и с указанной даты у него открыт личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Вышеприведенные законоположения не направлены на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, данное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В судебном заседании достоверно установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судье 7-го судебного участка <адрес> с заявление о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ), рассмотрев которое мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам – 37 859 руб. и пени – 17 615,83 руб. /45-49, 69/.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-169/2025-5-7 отменен в связи с поступившими возражениями должника /л.д. 28/. При этом с административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из исследованных обстоятельств и учитывая срок уплаты физическими лицами налогов за 2023 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены установленные законом сроки, как обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени, так и подачи искового заявления в районный суд после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд признает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования в части взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2023 г. в сумме 37 859 руб., в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 29 250 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, в размере 1 412 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений, в размере 42 руб.;

- земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 716 руб.;

- земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6 439 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С ДД.ММ.ГГГГ согласно ст. 75 НК РФ (в действующей редакции) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный КБК. Совокупная обязанность формируется в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием заявления о вынесении судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации обращал внимание на то, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П; определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О и др.).

Согласно представленному административным истцом расчету, размер начисленной ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 16 511,82 руб. Доказательств, опровергающих правильность произведенного истцом расчета, административным ответчиком не представлено, также как не представлены доказательства надлежащего исполнения им обязанности по уплате налоговой недоимки. Кроме того, отсутствуют сведения об оспаривании ответчиком требования и решения налогового органа, а также налогового уведомления, на которых основаны рассматриваемые исковые требования. При таких обстоятельствах суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени, следовательно, исковые требования в данной части также подлежат удовлетворению.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер задолженности ФИО1 по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 17 615,83 руб.

Проверяя произведенный административным истцом расчет пени, суд находит обоснованным начисление пени за неуплату административным ответчиком следующих налогов:

- по транспортному налогу с физических лиц:

за 2017 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 11 406 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а(7)-2764/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего времени не исполнено), задолженность составляет 11 406 руб.;

за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 10 200 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а (7)-2041/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего времени не исполнено), задолженность составляет 10 200 руб.;

за 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 10 200 руб. по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1149/2021-5-7 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего времени не исполнено), задолженность составляет 10 200 руб.;

за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 10 200 руб. по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1551/2022-5-7 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего времени не исполнено), задолженность составляет 10 200 руб.;

за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 29 250 руб., по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-169/2025-5-7 от ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене от ДД.ММ.ГГГГ, рассматривается в рамках настоящего административного дела;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (OKTMО 50701000):

за 2017 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 184 руб. по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ №а(7)-2764/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего времени не исполнено), задолженность составляет 184 руб.;

за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 203 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а(7)-2041/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего времени не исполнено), задолженность составляет 203 руб.;

за 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 1 076 руб. по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1149/2021-5-7 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего времени не исполнено), задолженность составляет 1 076 руб.;

за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 1 331 руб. по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1551/2022-5-7 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего времени не исполнено), задолженность составляет 1 331 руб.;

за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 1 412 руб., по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № а-169/2025-5-7 от ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене от ДД.ММ.ГГГГ, рассматривается в рамках настоящего административного дела;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 50640419):

за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 42 руб., по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-169/2025-5-7 от ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене от ДД.ММ.ГГГГ, рассматривается в рамках настоящего административного дела;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 50701000):

за 2017 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 471 руб. по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ №а(7)-2764/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего времени не исполнено), задолженность составляет 471 руб.;

за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 471 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а(7)-2041/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего времени не исполнено), задолженность составляет 471 руб.;

за 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 603 руб. по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1149/2021-5-7 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего времени не исполнено), задолженность составляет 603 руб.;

за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 789 руб. по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1551/2022-5-7 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего времени не исполнено), задолженность составляет 789 руб.;

за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 716 руб., по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-169/2025-5-7 от ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене от ДД.ММ.ГГГГ, рассматривается в рамках настоящего административного дела;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 50640419):

за 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 2 782 руб., за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 16 693 по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1551/2022-5-7 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ (до настоящего времени не исполнено), задолженность составляет 2 782 руб. и 16 693 руб. соответственно;

за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ суммой 6 439 руб., по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-169/2025-5-7 от ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене от ДД.ММ.ГГГГ, рассматривается в рамках настоящего административного дела.

Суд полагает, что за нарушение срока уплаты административным ответчиком налогов за 2023 г. в размере 37 859 руб., учитывая крайнюю дату их оплаты – ДД.ММ.ГГГГ, подлежит начислению неустойка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 033,55 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29

21

300

768,54

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

10

21

300

265,01

Также материалами административного дела подтверждено принятие мер к взысканию с ФИО1 задолженности по налогам за 2017-2020 гг. согласно приведенному выше перечню, всего в сумме 66 609 руб., которая до настоящего момента времени не погашена. Следовательно, на данную сумму подлежат начислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 186,24 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

27

16

300

959,17

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

1 958,30

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

19

300

1 771,80

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65

21

300

3 030,71

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

10

21

300

466,26

Вместе с тем при определении размера подлежащей к взысканию пени суд исключает из совокупной обязанности задолженность ответчика по налогам за 2021 и 2022 гг.: по транспортному налогу в сумме 25 388 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, в размере 2 737 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений, в размере 84 руб., земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 505 руб., земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 38 560 руб., а также по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 42 руб., поскольку решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1563/2025, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) МИФНС России № по <адрес> отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам /л.д. 121-132/.

Таким образом, с ФИО1 в пользу налоговой инспекции подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 219,79 руб. (1 033,55 +8 186,24).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и учитывая соотношение размера заявленных и удовлетворенных исковых требований, взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 3 394 руб. (округлена до целых значений по правилам п. 6 ст. 52 НК РФ).

Руководствуясь статьями ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность на общую сумму 47 078,79 руб., в том числе:

- транспортный налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 29 250 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов (OKTMО 50701000), за 2023 г. в размере 1 412 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений (OKTMО 50640419), за 2023 г. в размере 42 руб.;

- земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (OKTMО 50701000), за 2023 г. в размере 716 руб.;

- земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (OKTMО 50640419) за 2023 г. в размере 6 439 руб.;

- пени по ЕНС за период с 02.07.2024 по 10.01.2025 в размере 9 219,79 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 394 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г. Новосибирска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 02 октября 2025 г.

Судья /подпись/ Е. Ю. Усольцев

Подлинник решения хранится в административном деле № 2а-3380/2025 (УИД 54RS0005-01-2025-004763-53) Кировского районного суда г. Новосибирска.

По состоянию на 02.10.2025 решение в законную силу не вступило.