Решение № 2А-3150/2025 2А-3150/2025~М-2438/2025 М-2438/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-3150/2025

Дело 2а-3150/2025

27RS0004-01-2025-003199-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 21 августа 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при помощнике судьи Судник К.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В ИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3866 руб., пени за период с 15.02.2024 по 11.02.2025 в размере 50 812,69 руб., штрафа в размере 250 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2023 году являлась собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу: <адрес> квартиры по адресу: <адрес> обязана оплачивать налог на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество 2023 год от 18.08.2024 № 147241876. Однако указанная задолженность по налогу на имущество за 2023 год ФИО1 не уплачена. В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности № 386336 от 09.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 06.03.2025, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 17.03.2025. Однако задолженность по указанным налогам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала. Пояснила, что она подавала два раза налоговые декларации и просила зачесть вычеты в счет задолженности по налогам. Налоговый орган должен был зачесть данные налоговые вычеты в счет задолженности, однако этого не сделал. Налоговым органом не представлены доказательства взыскиваемой суммы. Она погашает задолженность, однако пени продолжает расти.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес> 16.05.2014 по настоящее время, кадастровая стоимость в 2023 г. – 2 146 767 руб.; - квартиры по адресу: <адрес>, с 06.07.2012 по настоящее время, кадастровая стоимость в 2023 году - 1 740 281 руб., в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год, сумма которого составила 3866 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось заказным письмом налоговое уведомление № 147241976 от 18.08.2024, в котором исчислен налог на имущество за 2023 год в размере 3866 руб.. Срок уплаты - 02.12.2024.

Сумма указанного налога ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, не оплачена.

Помимо этого в судебном заседании установлено, что после введения с 01.01.2023 Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первою и вторую налогового кодекса Российской Федерации» в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 8304 по состоянию на 17.06.2023, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и необходимости погашения задолженности. В указанное требование были включены пени, начисленные по состоянию до 17.06.2023.

Поскольку требование № 8304 по состоянию на 17.06.2023 ответчиком исполнено не было, на основании п. 4 ст. 46 НК РФ УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение от 29.09.2023 № 8744 о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Ввиду неуплаты задолженностей по требованию № 8304 и отрицательного сальдо новое требование об уплате налога за 2023 год в адрес ФИО1 налоговым органом не выставлялось.

В адрес административного ответчика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на 11.02.2025.

В связи с непогашением административным ответчиком задолженности налоговый орган 27.02.2025 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 70 Индустриального района г.Хабаровска 06.03.2025 выдан судебный приказ № 2а-744/2025-70 о взыскании сумм налогов, пени, который определением мирового судьи от 17.03.2025 на основании заявления ФИО1 отменен.

14.05.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по налогу на имущество за 2023 год. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанному налогу материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Исходя из того, что у ФИО1, как собственника объектов недвижимости, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на имущество за 2023 год, при этом последняя не исполнила своевременно обязанность по уплате названного налога, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество за 2023 год возникла 03.12.2024, размер общей задолженности более 10 000 рублей, то в соответствии со ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд налоговым органом соблюден.

Довод административного ответчика о том, что задолженность, указанная в иске, должна быть погашена путем зачета налоговых вычетов, подлежит отклонению, так как доказательств того, что налоговыми вычетами не погашена иная имеющаяся у ФИО1 задолженность, в том числе взысканная ранее вынесенными судебными актами, в материалах дела не представлено. Порядок погашения задолженности предусматривает очередность, согласно которой сначала погашается ранее образованная у налогоплательщика задолженность.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 3866 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая административные требования о взыскании с ФИО1 пени, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Статья 72 Налогового кодекса РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 помимо налога на имущество за 2023 год, взыскиваемого по настоящему административному делу, нарушила обязанность по своевременной уплате налога на имущество за 2022 год в размере 1914 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 1775 руб., транспортного налога за 2021 в размере 9550 руб., ПСН за 2022 год в размере 26852,26 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 168 486,79 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 6006,22 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 8 766 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3991,94 руб..

При этом задолженность по налогу на имущество за 2022 год, по транспортному налогу за 2021 год взыскана со ФИО1 судебным приказом от 29.05.2024 №2а-2137/2024.

Задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы н6алогообложения (далее - ПСН), за 2022 год в размере 26852,26 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 168 486,79 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 6006,22 рублей, по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 8 766 рублей, по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей, а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 79295,66 руб. взысканы решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 16.09.2024 по делу 2а-5362/2024.

Страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3991,94 руб. взысканы решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 23.08.2024 по делу 2а-5334/2024.

В связи с нарушением ФИО1 сроков уплаты указанных налогов и наличия по ним задолженности за период с 15.02.2024 по 11.02.2025 налоговым органом начислена пени в размере 50 812,69 руб..

Исходя из того, что задолженность по названным выше налогам (взносам), составляющая отрицательное сальдо, взыскивается с административного ответчика в принудительном (в том числе судебном) порядке, задолженность не погашена; возможность взыскания не утрачена, то налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании пени.

При установленных судом обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на указанные налоги.

Судом проверен представленный административным истцом и признается верным расчет пени на сумму отрицательного сальдо, начисленные на указанные налоги (взносы) за период с 15.02.2024 по 11.02.2025.

Контррасчет, опровергающий расчет налогового органа, административным ответчиком не представлен.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 15.02.2024 по 11.02.2025 в размере 50 812,69 рублей.

Рассматривая требования о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 250 руб., суд исходит из следующего.

В судебном заседании установлено, что в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка по факту непредставления последней налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в срок до 25.04.2023. Фактически налогоплательщик предоставил указанную налоговую декларацию 26.05.2023, чем нарушил п.п.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ, п.п.4 п.1 ст. 23 НК РФ.

27.02.2024 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 2438 о привлечении последней к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 привлечена к штрафу в размере 250 руб. Указанное решение направлено должнику. Однако штраф ФИО1 не оплачен.

Поскольку административный ответчик в установленный срок не представила своевременно налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, то она правомерно привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 250 руб.. Оснований для снижения указанного штрафа суд не усматривает.

Срок для обращения в суд для взыскания штрафа налоговым органом соблюден, в связи с чем он подлежит взысканию со ФИО1.

С учетом изложенного со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 3866 руб., пени за период с 15.02.2024 по 11.02.2025 в размере 50 812,69 руб., штраф в размере 250 руб..

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Благовещенск, № недоимку по уплате налога на имущество, пени в размере 54928,69 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество за 2023 год в размере 3866 рублей,

-пени за период с 15.02.2024 по 11.02.2025 в размере 50 812,69 рублей,

-штраф в размере 250 рублей.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 04.09.2025.