Решение № 2А-276/2019 2А-276/2019~М-265/2019 М-265/2019 от 4 августа 2019 г. по делу № 2А-276/2019

Дело № 2а-276/2019

УИД 28RS0№-86


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Серышево 05 августа 2019 года

Серышевский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Демяненко Н.А.,

при секретаре судебного заседания Мирюк Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № 3 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество с физических лиц, расположенного в границах сельских поселений в размере 52646 рублей 14 копеек.

В обоснование иска указано, что согласно сведений, представляемых в налоговую инспекцию, ФИО1, имеет в собственности недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, за которое сумма исчисленного налога за 2015 года составляет 1746 рублей; сумма исчисленного налога за 2016 года составляет 54416 рублей. Общая сумма налога к уплате составила 52644 рубля 03 копейки. В отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № и направлено по почте должнику. Требование в установленный срок не исполнено. В результате чего налогоплательщиком допущено нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 23 НК РФ. Налоговый орган обратился в мировой суд Серышевского районного судебного участка № 2 Амурской области о вынесении судебного приказа. 18 октября 2018г. мировым судьёй Серышевского районного судебного участка №2 Амурской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области недоимки по налогам. На основании возражений ФИО1, судом было вынесено определение об отмене судебного приказа от 09 ноября 2018г. по делу №а-895/2018.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области в судебное заседание не явился. В представленном административном иске просили провести судебное разбирательство без участия своего представителя. Дополнительно сообщили, что сведения об изменении кадастровой стоимости в отношении спорного имущества, в порядке ст. 85 НК РФ в инспекцию не поступали.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился. В предыдущем судебном заседании пояснил, что согласен оплатить задолженность по имущественному налогу за 2015 год, с суммой налога за 2016 год не согласен. Считает, что налог должен быть исчислен исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости шашлычной «Ромашка», отраженной в отчете об оценке от 24.04.2019 года. Просил предоставить время для разрешения вопроса и предоставления отчета снижения кадастровой стоимости, принадлежащего ему спорного объекта. Однако никаких сведений об изменении кадастровой стоимости объекта суду не представил, ходатайств об отложении рассмотрения иска налоговой инспекции не заявлял.

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело без участия участников процесса, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 владеет на праве собственности объектом недвижимости (шашлычная «Ромашка»), расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 138,70 кв.м, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

14.02.2018 года в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об оплате налога на имущество физических лиц, в том числе, по строению, расположенному по адресу: <адрес> сумме 52644 рубля 03 копейки.

В связи с тем, что налог не был уплачен в полном объеме, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, из которого следует, что ответчику необходимо оплатить возникшую задолженность на 16 апреля 2018 года в сумме 52644 рубля 03 копейки до 13 июня 2018 года.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога межрайонная инспекция обратилась к мировому судье Серышевского районного судебного участка № 2 Амурской области о вынесении судебного приказа. 18 октября 2018г. мировым судьёй Серышевского районного судебного участка №2 Амурской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области недоимки по налогам. На основании возражений ФИО1, судом было вынесено определение об отмене судебного приказа от 09 ноября 2018г. по делу № 2а-895/2018

С исковым заявлением в Серышевский районный суд межрайонная инспекция обратилась 07 мая 2019 года.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рассматриваемом случае, межрайонная инспекция обратилась в суд с административным иском в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены мировым судьей судебного приказа.

Анализируя представленные по делу доказательства, в данной ситуации, суд приходит к выводу, что ответчик ФИО1 надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по оплате налога на имущество. Суд, проверив представленный истцом расчет задолженности по налогу, находит его верным. По ходатайству административного ответчика рассмотрение дела было отложено на длительный срок для предоставления отчета снижения кадастровой стоимости, принадлежащего ему спорного объекта, вместе с тем каких-либо дополнительных доказательств ответчик не в суд не представил.

При таких обстоятельствах, суд, удовлетворяя заявленные истцом требования, взыскивает с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы на общую сумму 52644 рубля 14 копеек.

При этом, доводы ответчика о необходимости уменьшить размер налогооблагаемой базы в отношении объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости отраженной в отчете об оценке от 24.04.2019 года, подлежит отклонению ввиду следующего.

Так, согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с пп. 6 п. 1 статьи 400 настоящего Кодекса относятся иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В данном случае, налоговый орган, определяя сумму налога с налоговой базы в отношении объекта (шашлычная «Ромашка»), расположенного по адресу: <адрес> руководствовался пунктом 2 статьи 408 НК РФ, по которой сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В рассматриваемом случае, требование о взыскании налога на имущество заявлено за 2015 и 2016 годы, в указанный период инвентаризационная стоимость имущества, составляла в 2015 году 1745847 рублей, в 2016 году 2720775 рублей. Таким образом, сумма исчисленного налога составила 52644 рублей 03 копейки.

Действительно, в отчете № об оценке объекта «Шашлычная «Ромашка» от 24.04.2019 года рыночная стоимость данного объекта по состоянию на 01.01.2016 года составляет 1361452 рубля.

В соответствии с ч. 5 и 7 ст. 4 Федерального закона N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" сведения вносятся в государственный кадастр недвижимости органом кадастрового учета на основании поступивших в этот орган в установленном законом порядке документов. В случае изменения кадастровых сведений ранее внесенные в государственный кадастр недвижимости сведения сохраняются.

Из пп. 7 п. 8 разд. II Порядка ведения государственного кадастра недвижимости, утвержденного приказом Минэкономразвития России от N 42, следует, что в реестр объектов недвижимости, в том числе, вносятся сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости и дата ее утверждения, дата внесения сведений о кадастровой стоимости в Реестр, дата, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость (дата определения кадастровой стоимости), реквизиты акта об утверждении кадастровой стоимости.

При этом в ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" указано, что в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Таким образом, ФИО1 не вправе рассчитывать на использование новых данных о кадастровой стоимости объекта недвижимости за налоговый период 2016 года, в отношении которого разрешаются требования в рамках настоящего административного дела.

Само по себе установление кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества для целей налогообложения равной его рыночной стоимости носит заявительный характер и направлено на будущее время. Во всех правоотношениях, в которых используется кадастровая стоимость, ее новый, определенный размер может применяться на последующие периоды, в рассматриваемом случае, на период, начиная с 2019 года.

Представленный ответчиком отчет 55/01-19 об оценке объекта «Шашлычная «Ромашка» от 24.04.2019 года будет иметь отношение только для расчета налога на имущество на будущее время и только после внесения измененной кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости; новая кадастровая стоимость объекта недвижимости к рассматриваемым правоотношениям не может быть применена.

Кроме того, в силу разъяснений п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости" при оспаривании результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на дату, по состоянию на которую была определена его кадастровая стоимость (абзац четвертый статьи 24.18 Закона об оценочной деятельности).

Таким образом, измененная кадастровая стоимость, отраженная в отчете от 24.04.2019 года не может быть использована для целей налогообложения ранее того налогового периода, в котором лицо обратилось в суд за пересмотром кадастровой стоимости.

При таких обстоятельствах, суд пришёл к выводу о том, что требование Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области о взыскании недоимки по налогу на имущество, подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области недоимку по налогу на имущество с физических лиц, расположенного в границах сельских поселений в размере 52646 (пятьдесят две тысячи шестьсот сорок шесть) рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение принято 07 августа 2019 года.

Судья Н.А. Демяненко