Решение № 2А-747/2024 2А-747/2024~М-658/2024 М-658/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-747/2024

Решение в окончательной форме

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело № 2а-747/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Некрасовское Ярославская область «12» декабря 2024 года

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Захариковой Е.Е., при секретаре Воробьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, НДФЛ, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 829 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 681 руб., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 123 816 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 907 руб. 33 коп., на общую сумму 138 233 руб. 33 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком указанных налогов, ему направлялось налоговое уведомление с установленным сроком уплаты за ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в размере 131 297 руб., пени в размере 4 349 руб. 25 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые в добровольном порядке не исполнены. На дату формирования требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 131 297 руб. Налогоплательщик произвел частичную уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 510 руб., в связи с чем сумма задолженности составляет 123 816 руб. Сумма пени за несвоевременную уплату налогов составляет 7 907 руб. 32 коп. Также административный истец обратился в судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещался о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с представленными сведениями на ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимотси: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес> кадастровым номером № по адресу: <адрес>

ФИО2 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Исходя из вышеизложенного ФИО2 в соответствии со ст.ст. 388, 400 НК РФ является плательщиком налогов: на имущество физических лиц, земельного налога.

Налоговым органом ФИО2. был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 681 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 510 руб., о чем направлялось налоговое уведомление.

Кроме того, ФИО2 не уплачен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 807 руб.

В связи с невыполнением ответчиком своей обязанности по уплате налога налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налогов на сумму 131 297 руб., пени в размере 4 349 руб. 25 коп., на общую сумму 135646 руб. 25 коп.

Требования административного истца об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, НДФЛ ФИО2 не исполнены, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил.

Согласно представленной декларации, общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 130 326 руб.

Налогоплательщик произвел частичную уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 510 руб., в связи с чем сумма задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составляет 123 816 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая сумму отрицательного сальдо, составляет 138 233 руб. 32 коп., в том числе налог – 130 326 руб., пени – 7 907 руб. 33 коп.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 907 руб. 23 коп.

Судебный приказ судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений, поступивших от должника ФИО2

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам.

Исковые требования подтверждаются исследованными судом доказательствами и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход бюджета Некрасовского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 147 руб.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 829 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 681 руб., задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 123 816 руб. пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 907 руб. 33 коп., всего 138 233 (сто тридцать восемь тысяч двести тридцать три) руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета Некрасовского муниципального района <адрес> государственную пошлину в сумме 5 147 (пять тысяч сто сорок семь) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Е. Захарикова