Решение № 2А-652/2023 2А-652/2023~М-447/2023 М-447/2023 от 8 августа 2023 г. по делу № 2А-652/2023

Дело № 2а-652/2023

УИД 42RS0020-01-2023-00613-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Осинниковский городской суд Кемеровской области в составе

судьи Раймер-Шмидт К.Е.

при секретаре Толочковой К.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Осинники 08.08.2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу (далее Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 438646,70 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 353600 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40846,70 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17680 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26520 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>-Кузбассу. Налоговой инспекцией № было установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ул. <адрес><адрес>, д., <адрес>. Срок владения ФИО1 вышеуказанного имущества составил менее 5 лет (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ). Налоговой инспекцией № установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, однако налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена. Сумма штрафа составила в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составила 106 080 рублей. Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составила 70720 рублей. В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки смягчающих ответственность ФИО1 обстоятельств, суммы налоговых санкций были уменьшены и составили по п. 1 ст. 119 НК РФ - 26 520 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ - 17680 рублей. Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени и штрафа, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 353 600 рублей, по пени по НДФЛ в размере 40846,70 рублей и по штрафным санкциям в общей сумме 44200 рублей. До настоящего времени подлежащее оплате по требованию суммы налога, пени и штрафа административным ответчиком не оплачено. Вынесенный по заявлению Инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Полагает, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем предоставила заявление.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, отказать в удовлетворении исковых требований.

Суд, изучив материалы настоящего дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты, неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>.<адрес>, д., <адрес> согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 51)

Согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продала квартиру по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, д., <адрес> размере 3720000 рублей (л.д. 44-45).

Установлено, что срок владения ФИО1 вышеуказанного имущества составил менее 5 лет (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 установлена неуплата налогов…, предложено начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.80-82).

ДД.ММ.ГГГГ решением МИФНС № по <адрес> – Кузбассу постановлено: привлечь ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.66-69).

Согласно реестру почтовых отправление вышеуказанное решение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.71-73), однако было возвращено в адрес МИФНС, в связи с истечением срока хранения (л.д.98).

Решение налогового органа не обжаловано и вступило в законную силу.

Согласно расчету НДФЛ от продажи недвижимого имущества с учетом права административного права на налоговый вычет в сумме 1 000 000 рублей: общая сумма дохода по договору купли-продажи для целей налогообложения в соответствии с долей в праве 3 720 000 рублей, имущественный налоговый вычет для целей налогообложения в соответствии с долей в праве 1 000 000 рублей, налоговая база 2 720 000 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате 353 600 рублей, сумма подлежащая уплате в бюджет 353 600 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Согласно части 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон N 229-ФЗ) оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 3 настоящей статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что налоговый орган вправе обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам после обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по ним, если судебный приказ в выдаче судебного приказа мировым судьей было отказано, либо в случае отмены выданного им судебного приказа.

При этом срок обращения налогового органа в суд с иском составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения лицом требования об уплате обязательных платежей и санкций, либо со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Осинниковского городского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 353600, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 846,70 рублей, штрафа за 2020 год в размере 17 680 рублей, штрафа на налоговые правонарушения за 2020 год в размере 26520 рублей, на общую сумму 438 646,70 рублей (л.д. 35-36).

Определением мирового судьи судебного участка № Осинниковского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 353 600, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40846,70 рублей, штрафа за 2020 год в размере 17 680 рублей, штрафа на налоговые правонарушения за 2020 год в размере 26 520 рублей, на общую сумму 438 646,70 рублей, отменен (л.д. 40).

Анализируя вышеизложенное суд, полагает, что МИФНС на момент обращения к мировому судье за взысканием задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок не был пропущен.

С административным исковым заявлением МИФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4).

Сведениями о погашении административным ответчиком задолженности на момент рассмотрения дела полностью или в части суд не располагает.

Таким образом, заявленные Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме в размере 438 646,70 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 353600 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 846,70 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 680 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 520 рублей.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета соразмерно удовлетворенным требованиям, т.е. в размере 7 586,47 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> СССР, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу:

налог на доходы физических лиц за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 353 600 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 846,70 рублей,

штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 680 рублей,

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 520 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> СССР, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 586 (семь тысяч пятьсот восемьдесят шесть) рублей 47 коп.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Осинниковский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 16.08.2023 года.

Судья К.Е. Раймер-Шмидт