Решение № 2А-237/2026 2А-237/2026(2А-3521/2025;)~М-2876/2025 2А-3521/2025 М-2876/2025 от 4 марта 2026 г. по делу № 2А-237/2026

Дело № 2а-237/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2026 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Акбаровой Н.В., при секретаре судебного заседания Латышевой М.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Тверской области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, страховым взносам в совокупном фиксированном размере, пени

у с т а н о в и л:

Управление УФНС России по Тверской области обратилось в Московский районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС, страховым взносам в совокупном фиксированном размере, пени.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком" страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаев предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо едино налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Задолженность по налоговым обязательствам ФИО2, ИНН № подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при формировании заявления о вынесении судебного приказа № 8514 от 05.02.2024 составила 109075,06 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее -Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 72 Тверской области с заявлением № 8514 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 109075,06 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2018-2023 годы за период с 09.01.2019 по 05.02.2024.

Указанные страховые взносы исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

ФИО2 в период с 20.02.2015 по 08.10.2023 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивая соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 года составляет 34445 руб., фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года - 8766 руб.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ, начиная с 2023 года, индивидуальные предприниматели в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Размер взносов определяется пропорционально отработанным месяцам и дням с начала года до внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности (п. 5 ст. 430, п. 5 ст. 432 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного, ФИО2 начислены за 2023 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 23.10.2023 в сумме 35367,35 руб.

ФИО2 не исполнила своевременно обязанность по уплате страховых взносов за 2018 - 2023 годы в сроки, установленные законодательством.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2018-2023 годы налоговым органом за период с 09.01.2019 по 31.12.2022 начислены пени в общей сумме 19354,82 руб.

За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени в сумме 11352,87 руб.

Расчет пеней за период с 01.01.2023 по 05.02.2024:

1) Период начисления пени: 01.01.2023 – 09.01.2023

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей: -138231,27

Количество дней просрочки:9

Ставки Банка России:7,5%

Ставка расчета пени/делитель:1/300

Начислено пени:-311,02 рублей

2) Период начисления пени: 10.01.2023 – 11.04.2023

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей: -181442,27

Количество дней просрочки:92

Ставки Банка России:7,5%

Ставка расчета пени/делитель:1/300

Начислено пени:-4173,17 рублей

3) Период начисления пени: 12.04.2023 – 23.07.2023

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей: -43211

Количество дней просрочки:103

Ставки Банка России:7,5%

Ставка расчета пени/делитель:1/300

Начислено пени:-1112,68 рублей

4) Период начисления пени: 24.07.2023 – 14.08.2023

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей: -43211

Количество дней просрочки:22

Ставки Банка России:8,5%

Ставка расчета пени/делитель:1/300

Начислено пени:-269,35 рублей

5) Период начисления пени: 15.08.2023 – 17.09.2023

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей: -43211

Количество дней просрочки:34

Ставки Банка России:12%

Ставка расчета пени/делитель:1/300

Начислено пени:-587,67 рублей

6) Период начисления пени: 18.09.2023 – 23.10.2023

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей: -43211

Количество дней просрочки:36

Ставки Банка России:13%

Ставка расчета пени/делитель:1/300

Начислено пени:-674,09 рублей

7) Период начисления пени: 24.10.2023 – 29.10.2023

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей: -78578,35

Количество дней просрочки:6

Ставки Банка России:13%

Ставка расчета пени/делитель:1/300

Начислено пени:-204,3 рублей

8) Период начисления пени: 30.10.2023 – 01.12.2023

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей: -78578,35

Количество дней просрочки:33

Ставки Банка России:15%

Ставка расчета пени/делитель:1/300

Начислено пени:-1296,54 рублей

9) Период начисления пени: 02.12.2023 – 17.12.2023

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей: -78578,35

Количество дней просрочки:16

Ставки Банка России:15%

Ставка расчета пени/делитель:1/300

Начислено пени:-628,63 рублей

10) Период начисления пени: 18.12.2023 – 05.02.2024

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей: -78578,35

Количество дней просрочки:50

Ставки Банка России:16%

Ставка расчета пени/делитель:1/300

Начислено пени:-2095,42 рублей

Итого начислено пени: 11352 рубля 87 копеек.

Детализация отрицательного сальдо ЕНС по периодам представлена в материалах дела.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 28063 на сумму 67789,52 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование направлено налогоплательщику заказным письмом посредством оператора связи «Почта России».

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете.

В срок, установленный в требовании от 09.07.2023 (до 28.11.2023), ФИО2 сумму задолженности по страховым взносам и пени не уплатила.

По состоянию на 05.02.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляла 594885,67 руб.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НЕ РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, по состоянию на 05.02.2024 составила 109075,06 руб.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами Управлением в адрес мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области направлены заявления № 8514 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 109075,06 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области от 29.08.2025 отменен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО2 на сумму 109075,06 руб. по делу № 2а-929/2024. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, поступившие после 01.01.2023 от налогоплательщиков денежные средства признаются единым налоговым платежом и учитываются налоговым органом на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Денежные средства, поступившие от ФИО2 в 2025 году в размере 71,11 руб. учтены налоговым органом в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 56,69 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 14,42 руб., (справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, от 17.09.2025 № 2025-912399 прилагается).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводств не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 22.09.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляет 139954,22 руб., в том числе задолженность, подлежащая, взысканию по настоящему административному исковому заявлению - 109003,91 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34388,31 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8751,58 руб.;

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 35367,35 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2018-2023 год за периоды с 09.01.2019 по 05.02.2024, в сумме 30496,67 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 45, 48 НК РФ, ст. 19, 124, 175, 286 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 109003 рублей 91 копейка, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34388 рублей 31 копейка; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8751 рубль 58 копеек; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 35367 рублей 35 копеек; пени в размере 30496 рублей 67 копеек за 2018-2023 года за периоды с 09.01.2019 по 05.02.2024.

Административный истец - УФНС России по Тверской области надлежащим образом извещено о дате, времени и месте рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО2, не явилась, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются. Ранее было представлено ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие. Представлены письменные возражения по административному иску, согласно которых судебный приказ мирового судьи ею не был получен, поскольку она с 2017 года не находится на территории РФ. На момент выезда задолженность по налогам у нее отсутствовала. Доступ к личному кабинету был утрачен. По адресу регистрации в РФ почтовые извещения не поступали. В связи с чем она не имела возможности узнать о наличии задолженности. Фактически предпринимательская деятельность ею не осуществлялась с 2017 года, деятельность как индивидуального предпринимателя была закрыта в октябре 2023 регистрирующим налоговым органом. Представлены платежи по переводу денежных средств.

В судебное заседание заинтересованное лицо – представитель Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Тверской области не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных.

УФНС России по Тверской области были представлены письменные пояснения, согласно которым Управление в рамках административного дела № 2а-237/2026 (2а-3521/2025) просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34388,31 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 751,58 руб.; по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 35367,35 руб.; по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам за 2018¬2023 годы за периоды с 09.01.2019 по 05.02.2024, в сумме 30496,67 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2018-2023 годы налоговым органом за период с 09.01.2019 по 31.12.2022 начислены пени в общей сумме 19354,82 руб. на следующую недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26645 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 29354 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 20318 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32448 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5840 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 6884 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 8426 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8426 руб.

В отношении вышеуказанной задолженности по страховым взносам налоговым органам приняты решения о взыскании за счет имущества должника в порядке, предусмотренном ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании постановлений о взыскании задолженности за счет имущества должника (от 16.05.2019 №9125, от 26.02.2020 №1346, от 02.03.2021 №1133, от 17.03.2022 №779), направленных на исполнение в Московское РОСП УФССП по Тверской области, возбуждено сводное исполнительное производство №33540/19/69038-СД, которое окончено 31.12.2022 в соответствии со ст. 14, ст. 6, п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N? 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствуем у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области решением от 11.04.2023 № 1211 недоимка по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 - 2021 годы признана безнадежной к взысканию и списана в порядке п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени в сумме 11352,87 руб. Расчет пеней представлен.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ поступившие после 01.01.2023 от налогоплательщиков денежные средства признаются единым налоговым платежом и учитываются налоговым органом на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Денежные средства, поступившие 27.08.2025 от ФИО2 в размере 71,11 руб., учтены налоговым органом в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 56,69 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 14,42 руб.

Управление на основании п. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07 2025 N? 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» 03.11.2025 приостановлено взыскание задолженности по страховым взносам за 2022-2023 годы в сумме 78507,24 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 588 руб., по пени, начисленным на недоимку за период с 09.01.2019 по 12.03.2025, в сумме 49710,95 руб.

В результате чего, по состоянию на 03.11.2025 размер совокупной обязанности ФИО2, учитываемый на Едином налоговом счете (ЕНС), составлял 11 839,45 руб. (пени, начисленные за период с 13.03.2025).

Денежные средства, поступившие 20.11.2025 от ФИО2 в сумме 11839,45 руб., учтены налоговым органом в погашение задолженности по пени, начисленным на недоимку за период с 13.03.2025 по 03.11.2025, в сумме 11839,45 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Тверской области ФИО1 доводы административного искового заявления поддержала в полном объеме, поддержала письменные пояснения. Просила иск удовлетворить. К заявлению приложены документы, которые подтверждают обязанность налогоплательщика уплатить страховые взносы, пени. Пояснила, что ФИО2 с 2015 осуществляла предпринимательскую деятельность до 08.10.2023 в связи с чем должна была оплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС. Страховые взносы не оплачивались. Размер взносов начислен с учетом срока уплаты 15-ти дней - 23.10.2023. В данном случае не имеет значение, что фактически не осуществлялась предпринимательская деятельность, не было прибыли, поскольку данная обязанность прекращается в связи с закрытием данной деятельности. С учетом некоторых денежных поступлений от ФИО2 размер фиксированных страховых взносов и пени был уменьшен с учетом данных поступлений. За 2023 год страховые взносы взыскиваются в совокупном фиксированном размере, но поскольку не полный 2023 год осуществлялась предпринимательская деятельность, то размер в иске указан за данный период. По расчету пеней пояснила, что сумма в размере 19354,82 рублей это за период с 09.01.2019 по 31.12.2022 по недоимке за 2018-2022 год и по дату списания недоимки в связи с невозможностью взыскания. В Управление поступали постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительных производств от 30.12.2022. Управление повторно по взысканиям по оконченным исполнительным производствам не обращалось, поскольку не было изменения имущественного положения налогоплательщика и основания для повторного предъявления ИД, отсутствовали. Управление считает, что пени насчитываются до даты прекращения обязательств. 11.04.2023 Управлением было вынесено решение о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности, но поскольку данное решение принято 11.04.2023, пени за период с 01.01.2023 по 11.04.2023 были начислены. Пояснила, что из представленных платежных документов видно, что ФИО2 перечисляла денежные средства. Со стороны должника было пополнение ЕНС несколько раз на общую сумму 80151,20 рублей. На сегодняшний момент за налогоплательщиком числится положительное сальдо в размере 80151,20 рублей. Из этой суммы в рамках рассмотрения другого дела в суде налогоплательщиком были признаны требования Управления, задолженность по иску была оплачена единой суммой. С учетом внесения изменений в НК, в соответствии со ст. 78, налоговым органом может быть засчитана сумма по заявленным требованиям по решению суда либо по заявлению налогоплательщика о зачете суммы в счет приостановленной. Заявление подлежит направлению только в электронном виде по ТКС либо через личный кабинет. Такое заявление не было направлено в Управление, поэтому нельзя говорить о частичном погашении задолженности. По вступлению решения суда в законную силу, налоговым органом будет произведен зачет в рамках предъявленной задолженности, поскольку сальдо сейчас положительное. Если данной суммы будет недостаточно, что будут приняты дополнительные меры к взысканию. Налоговым органом не был пропущен срок обращения с данным исковым заявлением, поскольку судебный приказ был отменен 29.08.2025, в установленный срок иск был подан в суд.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка №72 Тверской области вынесен судебный приказ 2а-1929/2024 от 25.03.2024, который отменен 29.08.2025.

Административное исковое заявление поступило в суд 08.10.2025 года, то есть в установленный законом срок. Срок обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, не пропущен.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного исходя из налоговой декларации, установлен пунктом 4 статьи 228 Кодекса - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год - не позднее 15.07.2024 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст. 11.3 НК РФ следует, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Судом установлено, что ФИО2 в период с 20.02.2015 по 08.10.2023 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование начислялись за указанный период. ФИО2 в соответствии с положениями гл. 34 НК РФ начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как указано выше налоговым органом страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год были начислены с учетом денежных средств, поступивших от ФИО2 в 2025 году в размере 71,11 руб. и учтены налоговым органом в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год - 56,69 руб., а также по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в размере - 14,42 руб.

Таким образом, размер взыскиваемых налоговым органом страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год составил – 34388 рублей 31 коп. и 8751 рублей 58 коп., соответственно.

В соответствии с п. 1.2. ст. 430 НК РФ, Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

С учетом того, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 осуществлялась до 08.10.2023 по сроку уплаты 23.10.2023, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год начислены налоговым органом в сумме – 35367 рублей 35 копеек.

Таким образом, с учетом указанного выше, ФИО2 начислена задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34388 рублей 31 копейка; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8751 рубль 58 копеек, по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 35367 руб. 35 коп.

Сведений о том, что указанная задолженность была оплачена налогоплательщиком, в суд не представлено.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Как следует из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

ФИО2 в добровольном порядке в срок, суммы страховых взносов не уплатила.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25, 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Поскольку обязанность по уплате налогов в полном объеме не была исполнена ФИО2 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в ее адрес было направлено требование от 09.07.2023 №28063.

Принимая во внимание, что задолженность не была оплачена ФИО2, УФНС России по Тверской области согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2018-2023 за период с 09.01.2019 по 05.02.2024, на общую сумму пеней – 30496 рублей 67 копеек. Подробный расчет пеней был представлен.

Вместе с тем, с учетом установленных обстоятельств, представленных сведений Московским РОСП по г. Твери УФССП России по Тверской области постановлений об окончании и возвращении исполнительных документов взыскателю, в отношении ФИО2, прихожу к выводу, что задолженность по начисленным пеням за указанные налоговым органам периоды, подлежит частичному удовлетворению.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Московского РОСП по г. Твери УФССП России по Тверской области от 22.03.2022 вынесено постановление об объединении исполнительных производств в сводное №33540/19/69038-СД.

27.05.2019 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области №9125 от 16.05.2019. Предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества указанных в требованиях в размере 32491,26 рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 30.12.2022 года исполнительное производство №-ИП от 27.05.2019 окончено в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

03.03.2020 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тверской области №1346 от 26.02.2020. Предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества указанных в требованиях в размере 36305,95 рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 30.12.2022 года исполнительное производство №-ИП от 03.03.2020 окончено в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

16.03.2021 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №23596/21/69038-ИП на основании исполнительного документа акта органа, осуществляющего контрольные функции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тверской области №1133 от 02.03.2021 по делу №7513. Предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа указанных в требованиях в размере 28792, 86 рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 30.12.2022 года исполнительное производство №-ИП окончено в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 22.03.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тверской области №779 от 17.03.2022. Предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества указанных в требованиях в размере 41036,13 рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 30.12.2022 года исполнительное производство №-ИП, окончено в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Московским РОСП по г. Твери УФССП России по Тверской области представлены сведения о направлении постановлений от 30.12.2022 об окончании указанных выше исполнительных производств в отношении ФИО2 в адрес УФНС России по Тверской области.

Сведений о том, что УФНС России по Тверской области повторно обращалось в Московский РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области с подачей исполнительного документа к взысканию, материалы дела не содержат.

Как пояснила в суде представитель УФНС России по Тверской области, Управление после окончания исполнительных производств 30.12.2022, не предъявляли исполнительные документы к повторному исполнению.

Как указано выше, межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области решением от 11.04.2023 № 1211 недоимка по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 - 2021 годы в размере 138231,27 рублей признана безнадежной к взысканию и списана в порядке п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Между тем, исполнительные производства были окончены судебным приставом-исполнителем 30.12.2022.

В силу части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного листа к исполнению составляет 3 года, предъявлением к исполнению указанный год прерывается, с 2022 года (даты окончания исполнительного производства) данный срок для повторного предъявления исполнительного листа, истек.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Налоговый орган приведенные выше Акты налогового органа, повторно в службу судебных приставов не предъявлял, срок на предъявление исполнительных документов к исполнению истек, в связи с чем начисление пени за период с 09.01.2019 по 31.12.2022 в общем размере 19354 рубля 82 копейки, а также в сумме 3490 рублей 34 копейки за период 01.01.2023 по 11.04.2023 в связи с неуплатой страховых взносов по ОМС и ОПС является незаконным, в связи с утратой права на взыскание данных платежей пени не подлежат взысканию.

В судебном заседании представитель УФНС России по Тверской области ФИО1 подтвердила, что повторно за взысканиями задолженности они не обращались.

Таким образом, в связи с утратой налоговым органом права на принудительное взыскание не подлежат удовлетворению и взысканию с административного ответчика требования о взыскании пени за период 09.01.2019 по 31.12.2022 в общем размере 19354 рубля 82 копейки, а также в сумме 3490 рублей 34 копейки за период 01.01.2023 по 11.04.2023.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что правовых оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме - 22845 рублей 16 копеек, по указанным выше периодам, не имеется.

Требования о взыскании пени в размере 7651 рубль 51 копейка за период с 10.01.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 и страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действующей на период подачи искового заявления), с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, страховым взносам в совокупном фиксированном размере, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Тверской области задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34388 рублей 31 копейка, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8751 рубль 58 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 35367 рублей 35 копеек, пени в размере 7651 рубль 51 копейка, а всего определить к взысканию сумму в размере 86158 (восемьдесят шесть тысяч сто пятьдесят восемь) рублей 75 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований УФНС России по Тверской области к ФИО2, отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «городской округ <адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В Акбарова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.04.2026 года.

Судья Н.В Акбарова