Решение № 2А-2210/2025 2А-2210/2025~М-1870/2025 М-1870/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-2210/2025

Дело № 2а-2210/2025

УИД 74RS0030-01-2025-003472-64


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Котельниковой К.Р.,

при секретаре Сарсикеевой Ф.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 518 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 570 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35062,50 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 14179,04 руб.

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом административному ответчику исчислена задолженность по уплате налога на имущество, страховых взносов, а также суммы пеней, установленных НК РФ. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование с предложением добровольной уплаты задолженности. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. Для взыскания задолженности налогоплательщика инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени. Вынесенный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца МИФНС № 32 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась судебной повесткой по месту жительства.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4, пунктом 4 статьи 23 Налогового кодекса РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).

Как следует из материалов дела ФИО1 с 19.12.2018. является собственником квартиры, площадью 46 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которое было зарегистрировано недвижимое имущество, должна была произвести оплату налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 налога на имущество за 2022 год в размере 518 руб., в котором ей предлагалось оплатить налог в срок не позднее 01.12.2023 (л.д. 24) и налоговое уведомление № от 24.08.2024 налога на имущество за 2023 год в размере 570 руб., в котором ей предлагалось оплатить налог в срок не позднее 02.12.2024 (л.д. 25).

Поскольку ФИО1 является пользователем личного кабинета, уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет (л.д. 27-28).

Расчет налога на имущество судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Также установлено, что ФИО1 является <данные изъяты>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.20-22).

Согласно п. 2 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 Налогового кодекса РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно расчетам, предоставленным административным истцом, ФИО1 за 2024 год по сроку уплаты до 30.09.2024 должна была оплатить страховые взносы в размере 35062,50 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный ст. 432 Налогового кодекса РФ, ФИО1 не исполнена.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога и страховых взносов, ей через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от 23.07.2023 об уплате, в частности налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 476,28 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 39444 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 8766 руб., пени в размере 2155,63, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года (л.д.30, 29).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, страховых взносов и налога на имущество налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с 01.012023 по 16.01.2025 в размере 29314,25 руб. За вычетом пеней, по которым ранее приняты меры по взысканию в размере 15135,21 руб., задолженность по пени составляет 14179,04 руб. (29314,25 руб. - 15135,21 руб.). Расчеты пени административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано и в требовании № от 23.07.2023, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.30).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Как следует из материалов дела, налоговым органом подано 07.02.2025 заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 50329,54 руб., на основании данного заявления мировым судьей судебного участка №4 Правобережного района г. Магнитогорска 14.02.2025 был вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от 10.03.2025 был отменен, в связи с поступлением возражений должника (л.д.65-70).

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением 19.08.2025 (л.д. 4) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (10.03.2025г. + 6 месяцев).

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 года, страховых взносов за 2024 год и пени в общей сумме 50329,54 руб.

Поскольку на момент рассмотрения дела указанная задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств надлежащей оплаты налога, страховых взносов и пени административным ответчиком не представлено, с учетом того, что сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюдены, суд полагает необходимым исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 518 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 570 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35062,50 руб., по пени, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 14179, 04 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в размере 50329,54 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 518 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 570 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35062,50 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 14179, 04 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 24 ноября 2025 года