Решение № 2А-205/2024 А-205/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-205/2024

Дело №а-205/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2024 года <адрес>

Гунибский районный суд Республики Дагестан в составе

председательствующего судьи Абдулгапуровой А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - Управление) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 (далее – административный ответчик), ИНН <***> недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 29 085 руб., пени в размере 467,78 руб., на общую сумму 29 552,78 руб.

В обоснование требований истец указал, что на основании представленной информации в Инспекцию из Управления ГИБДД МВД по РД за гр. ФИО1 зарегистрирован автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель TOYOTA CAMRY, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, налоговым органом в отношении него было вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 29 085,00 руб. и пени 467,78 руб., однако до настоящего времени административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 29 085 руб., пеню в размере 467,78 руб., на общую сумму 29 552,78 руб.

Определением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена стороны по данному административному делу, Инспекции ФНС России по <адрес> на правопреемника - Управление федеральной налоговой службы по <адрес>.

Определением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данное административное дело передано по подсудности в Гунибский районный суд.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела в суд, не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Транспортный налог предусмотрен главой 28 НК РФ, а также законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки

На основании п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 409 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, административному ответчику в спорный налоговый период на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель TOYOTA CAMRY, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом начислен налог в размере 29 085,00 рублей за налоговый период 2018 год, о чем было сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также в отношении административного ответчика выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В установленный законом срок, требования административным ответчиком не исполнены.

Поскольку в установленный срок задолженность административным ответчиком не погашена, Инспекция обратилась в мировой суд заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 29 085 руб., пени в размере 467,78 руб., на общую сумму 29 552,78 руб., который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Следовательно, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в Бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 ст.58 НК РФ, установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пункт 3 ст.363 НК РФ во взаимосвязи со ст.52 НК РФ возлагает обязанность на налоговый орган направить налогоплательщику налоговое уведомление.

Соответственно, налоговый орган обязан доказать вручение налогового уведомления налогоплательщику способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-В10-16, до тех пор, пока налоговый орган не вручил Физическому лицу уведомление об уплате налога, расчет которого производится налоговым органом, у заявителя не возникает публично-правовой обязанности уплатить указанный налог, у налогового органа не имеется правовых оснований для предъявления физическому лицу требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

Исходя из положений ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из содержания приведенных норм следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления от налогового органа, в случае неисполнения которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу.

При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога на имущество физических лиц.

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок – требования уплате налога.

Законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени.

И направление налогового уведомления в адрес налогоплательщика является неотъемлемой частью процедуры соблюдения налоговой инспекцией досудебного порядка урегулирования спора.

Следовательно, его обязанность как административного ответчика по уплате спорной недоимки по транспортному налогу и пени могла возникнуть лишь после получения им налоговых уведомлений и требований.

В материалах дела имеется копия налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административным истцом был начислен транспортный налог в сумме 29 085,00 рублей, в уведомлении указано, что необходимо уплатить данный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Однако доказательств направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по месту жительства административного ответчика заказным письмом, либо его вручения иным предусмотренным ч.4 ст.52 НК РФ способом административным истцом суду не представлено. Каким-либо иным способом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога налоговой инспекцией ему не вручалось и для вручения также не предлагалось.

Копия скриншота личного кабинета налогоплательщика, без указания наименования пользователя, которая имеется в материалах дела является недопустимым и несоотносимым доказательством по административному делу, и подлежит исключению из числа доказательств по делу, так как данная копия скриншота личного кабинета налогоплательщика без указания конкретного пользователя не имеет к нему как к ответчику никакого отношения, так как личный кабинет налогоплательщика на момент выставления требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик не активировал.

Доказательств того, что личный кабинет налогоплательщика имеет какое-либо отношения к административному ответчику и был открыт им или на его имя в указанные даты и функционировал на момент выставления и направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом суду не представлено.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, которым предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе требований об уплате.

Пунктами 9, 10 Порядка предусмотрено, что для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № к настоящему Порядку в любой налоговый орган независимо от места его учета (за исключением инспекций Федеральной налоговой службы, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами).

Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика по форме согласно приложению № к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

Таким образом, в силу пунктов 9,10,14 Порядка для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль.

В определённых в Порядке случаях регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически.

Материалы дела не содержат доказательств, того, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о доступе к личному кабинету либо получал регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика иным способом, в которой указаны логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль, а затем якобы произвел смену первичного пароля или подтвердил действия данного пароля.

Заявления налогоплательщика ФИО1 об открытии личного кабинета, регистрационной карты материалы дела также не содержат.

Доказательств того, что личный кабинет налогоплательщика был открыт именно ФИО1 и функционировал на момент выставления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом ему и суду не представлено.

Налоговый орган при якобы направлении уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ был обязан убедиться в технической возможности для налогоплательщика в получении таких налоговых уведомления и требования. Соответствующие уведомление и требование об уплате налога должны были быть направлены в адрес налогоплательщика в бумажном виде посредством почтовой связи.

Разрешая настоящий спор, проанализировав собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом не доказано соблюдение порядка принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год, а потому иск не может быть удовлетворен.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 29 085 руб., пени в размере 467,78 руб., на общую сумму 29 552,78 руб. - отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение одного месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Гунибский районный суд РД.

Председательствующий А.Р. Абдулгапурова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.