Решение № 2А-5665/2019 2А-5665/2019~М-5182/2019 М-5182/2019 от 23 декабря 2019 г. по делу № 2А-5665/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24.12.2019 Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Пискаревой И.В.,

при секретаре Хайретдиновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5665/2019 по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Самары обратился с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических оиц, а также земельному налогу.

ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога в связи с наличием у него на праве собственности объектов налогообложения.

Ответчик не исполнил обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у него образовалась задолженность по уплате налогов. Кроме того он несвоевременно исполнил обязанность по уплате налогов в ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем ему начислены пени.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН <данные изъяты> недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 107 491 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 566,85 руб.,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 496 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 874,27 руб., на общую сумму 110 428,12 рублей.

Представитель ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары в судебное заседание не явился, извещен о слушании дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседание с требованиями инспекции не согласилась и пояснила, что ФИО1 не получал налоговое уведомление об уплате налогов, в требовании не указано за какое имущество подлежит уплате налог. Право собственности на некоторое имущество прекращено за ФИО1, в связи с чем он не уверен в сумме налога, однако, не отказывается оплачивать налог. Просила применить срок исковой давности к требованиям о взыскании задолженности по пеням за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд считает заявленные ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с подпунктом 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.1 ч.5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за периоды нахождения объектов недвижимости в собственности, начисляемому на находящееся в его собственности имущество.

В соответствии с ч. 1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Формат и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам соответствуют Приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@, в редакции от 02.10.2017, "Об утверждении формы и формата представления сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами, а также порядка заполнения формы и порядка представления сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи".

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить налоги за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 963929 руб., в том числе: транспортный налог в размере 143789 руб., земельный налог в размере 101383 руб., налог на имущество физических лиц в размере 718757 руб.

Вышеуказанное налоговое уведомление направлялось административному ответчику заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ. Однако, возложенную на него законом обязанность исполнил не в полном объеме и не в установленный срок, в связи с чем ему начислены пени. Согласно представленной справке пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляют 487, 95 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 701,78 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год- 867, 32 руб., за ДД.ММ.ГГГГ- 5,21 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить налоги за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 008 252 руб., в том числе: транспортный налог в размере 287578 руб., земельный налог в размере 135841 руб., налог на имущество физических лиц в размере 584833 руб.

Вышеуказанное налоговое уведомление направлялось административному ответчику заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, возложенную на него законом обязанность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик исполнил несвоевременно и не в полном объеме.

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 260 086,42 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, пени – 1 189,73 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, пени – 877,74 руб.

Вышеуказанное требование № направлялось ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить налоги за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 574 847 руб., в том числе: транспортный налог в размере 177 400 руб.,

земельный налог в размере 97 691 руб. за следующие земельные участки:- земельный участок, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 496 руб.,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в г.Самара, в размере 924 руб.,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 94843 руб.,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 913 руб.

налог на имущество физических лиц в размере 1 299 756 руб. за следующие объекты недвижимости:

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>,, кадастровый №, в размере 570 руб.,

- иные строения, помещения, сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- иные строения, помещения, сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Вышеуказанное налоговое уведомление направлялось административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено ДД.ММ.ГГГГ. Однако, возложенную на него законом обязанность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме не исполнил.

В связи с неполной уплатой налога административному ответчику направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 370 373,70 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу - в размере 496 руб., пени – 1,74 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 107 491 руб., пени – 377,12 руб..

Вышеуказанное требование № направлялось ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ получено им ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 Промышленного судебного района г.Самары по заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары суммы задолженности по налогу на имущество в размере 107491 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ. – 1566,85 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 496 руб., пеня ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 879,48 руб., всего взыскано 110433,33 руб., а также расходы по оплате госпошлины в размере 1704,34 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 Промышленного судебного района г.Самары Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары суммы задолженности по налогу на имущество в размере 107491 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ. – 1566,85 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 496 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 879,48 руб., всего взыскано 110433,33 руб., а также расходы по оплате госпошлины в размере 1704,34 руб., в связи с поступлением возражений ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары обратился в Промышленный районный суд г.Самары с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 66 836 руб., пени в размере 653,84 руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 496 руб., пени в размере 645,50 руб., а всего 68 631,34 руб.

Решением Промышленного районного суда г.Самары от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Железнодорожному району г.о. Самара отказано, в связи с пропуском срока обращения в суд. Решение вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец ИФНС России по Промышленному району г. Самары обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3716 руб., пени в размере 23,53 руб.

Решением Промышленного районного суда г.Самары от 22.05.2019 по административному делу № удовлетворении исковых требований ИФНС России по Железнодорожному району г.о. Самара отказано, в связи с пропуском срока обращения в суд. Решение вступило в законную силу.

В соответствии со ст. ст. 52 и 69 НК РФ в случае направления указанных выше документов по почте заказным письмом, оно считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Указанные выше положения не предусматривают установления налоговым органом фактического вручения или получения налогоплательщиком документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Судом установлено, что административный истец уже обращался в суд с иском о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, пеням за ДД.ММ.ГГГГ годы. Вышеуказанными решениями суда в удовлетворении исковых требований ИФНС по Железнодорожному району отказано. В связи с пропуском срока обращения в суд.

В настоящем иске административным истцом вновь заявлены требования о взыскании пеней по налогу на имущество и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения иска в части взыскания задолженности по налогам и пеням за ДД.ММ.ГГГГ годы, поскольку налоговым органом не соблюден срок подачи заявления о взыскании задолженности по пеням, срок обращения в суд истек, кроме того имеются решения суда, которыми уже отказано в их взыскании.

Однако, задолженность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена в полном объеме, административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа. При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок также был соблюден.

Следовательно, срок, предусмотренный абз.2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, для обращения налоговым органом в суд соблюден с требованием о взыскании задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем требования административного истца о взыскании задолженности на налогу ДД.ММ.ГГГГ. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. ст. 52 и 69 НК РФ в случае направления указанных выше документов по почте заказным письмом, оно считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Указанные выше положения не предусматривают установления налоговым органом фактического вручения или получения налогоплательщиком документов.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения надлежащим образом обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, начисление пени на недоимку является обоснованным, в связи с чем взыскание пени правомерно, а доводы ФИО1 в этой части также несостоятельны.

В соответствии с ч.1,2,3,4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не уплачен, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 3367 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары задолженность по обязательным платежам:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 107 491 рублей и пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 377, 12 коп.,

недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 496 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ – 1,74 руб.,

всего на общую сумму 108 365, 86 руб. (сто восемь тысяч триста шестьдесят пять рублей 86 коп.).

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 в доход местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в размере 3 367 рублей (три тысячи триста шестьдесят семь рублей).

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 27.12.2019.

Председательствующий И.В. Пискарева