Решение № 2А-428/2023 2А-428/2024 2А-428/2024~М-373/2024 М-373/2024 от 8 сентября 2024 г. по делу № 2А-428/2023

УИД 59RS0010-01-2024-000621-45

Дело № 2а-428/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 сентября 2024 года с.Барда

Бардымский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Махмудовой А.Р.

при секретаре судебного заседания Бигаевой Э.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с вышеназванным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3875 руб.; за 2021 год в размере 3875 руб.; за 2022 год в размере 323 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1414 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 184 34 руб.; за 2019 год в размере 334 руб.; за 2022 год в размере 178 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических л иц за 2017 год в размере 904,13 руб.; за 2018 год в размере 689,92 руб.; за 2019 год в размере 523,65 руб.; за 2020 год в размере 53,67 руб.; за 2021 год в размере 29,06 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 403,50 руб.; за 2018 год в размере 328,76 руб.; за 2019 год в размере 191,08 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 165,28 руб.; за 2018 год в размере 36,63 руб.; за 2019 год в размере 45,14 руб.; за 2021 год в размере 0,98 руб.; пени в 2101,99 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Всего задолженность в размере 15657,13 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия, с административным иском согласен.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 указанного Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 361 НК РФ, статьей 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст.362, 391, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, мощность двигателя 125 л.с., в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.11)

На основании ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены за 2017 год транспортный налог в размере 3750 руб., земельный налог в размере 1447 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2028 руб. Оплата налогов должна была быть произведена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены за 2018 год транспортный налог в размере 3750 руб., земельный налог в размере 334 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1787 руб. Оплата налогов должна была быть произведена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены за 2019 год транспортный налог в размере 3875 руб., земельный налог в размере 334 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1414 руб. Оплата налогов должна была быть произведена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены за 2020 год транспортный налог в размере 3875 руб., земельный налог в размере 367 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1296 руб. Оплата налогов должна была быть произведена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены за 2021 год транспортный налог в размере 3875 руб., земельный налог в размере 178 руб. Оплата налогов должна была быть произведена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены за 2022 год транспортный налог в размере 323 руб., земельный налог в размере 178 руб. Оплата налогов должна была быть произведена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 заказным письмом направлено требование № на 23.07.2023г. об уплате недоимки в размере 18994,05 руб. и пени 4498,02 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28, 29).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № Бардымского судебного района Пермского края ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 15 567,13 рублей (гражданское дело №а-493/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № Бардымского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.8).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки и пени в установленный законом срок.

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога административному ответчику, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога и по день фактической оплаты, на сумму недоимки начисляются пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из исследованных в судебном заседании письменных материалов дела установлено, что обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по земельному налогу за 2018-2022 год, административным ответчиком не была исполнена в установленные законом сроки, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня.

Сведений о своевременной уплате ФИО1 недоимки по налогам и пени в материалы дела не представлено и в судебном заседании не установлено.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам за 2017-2022 в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, налоговый орган в установленный ч.2, 3 ст.48 НК РФ в срок обратился в суд с иском, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом. Размер пени рассчитан правильно, проверен, ответчиком не оспорен.

По данному делу подлежала уплате государственная пошлина в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 626,28 руб. На основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден. Сведений о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, в материалах дела не имеется, поэтому с административного ответчика на основании ст.114 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 626,28 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, проживающего по адресу: <адрес>

недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 3875 руб.;

недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 3875 руб.;

недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2022 года в размере 323 руб.;

недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2019 года в размере 1414 руб.;

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 184,34 руб.;

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 334 руб.;

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2022 года в размере 178 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 904,13 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 689,92 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 523,65 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 53,67 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 29,06 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в 403,50 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 328,76 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 191,08 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 165,28 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 36,63 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 45,14 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,98 руб.;

пени в размере 2101,99 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере 15657,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 626,28 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Бардымский районный суд Пермского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья : А.Р.Махмудова