Решение № 2А-1353/2017 2А-1353/2017~М-1160/2017 М-1160/2017 от 28 мая 2017 г. по делу № 2А-1353/2017

Дело №2а-1353/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего Солодкевича И.М.

при секретаре Земляновой Е.Б.

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Омске 29 мая 2017 года

административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Центральному административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании налоговой санкции,

У С Т А Н О В И Л :

ДД.ММ.ГГГГ административный истец ИФНС №1 по ЦАО города Омска (далее – истец) подал в суд административный иск к административному ответчику ФИО1 (далее – ответчик), указав, что в соответствии со статьями 207, 228 НК РФ ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год (статья 216 НК РФ), срок предоставления налоговой декларации – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 НК РФ). Таким образом, налоговая декларация ДД.ММ.ГГГГ должна быть предоставлена в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ включительно (так как ДД.ММ.ГГГГ – выходной день, а ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – праздничные дни).

В порядке, предусмотренном статьей 88 Налогового кодекса РФ, истец провел камеральную налоговую проверку налоговой декларации ответчика по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установил нарушение срока предоставления налоговой декларации, установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ, поскольку обозначенную налоговую декларация ответчик предоставила только ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на основании данной декларации, отсутствует.

ДД.ММ.ГГГГ заместитель начальника ИФНС России №1 по ЦАО города Омска принял решение № о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

Требование истца об уплате налоговой санкции № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчик не исполнила.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отказал истцу в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании штрафа с ответчика.

Просил восстановить пропущенный срок подачи иска, допущенный по техническим причинам в связи с переходом на новый информационный ресурс и организацией работы в нем, а также объемом работы, и взыскать с ответчика <данные изъяты> штрафа (л.д.2-3, 4).

В судебном заседании представитель истца ИФНС России №1 по ЦАО города Омска на основании доверенности ФИО2 (л.д.27, 28-29) поддержала доводы и требования иска.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была извещена по известному месту жительства и регистрации, о наличии уважительных причин неявки не сообщила; возражения против иска не предоставила (л.д.1, 2, 11, 30, 32).

Выслушав представителя истца, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему:

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено:

- пункт 1 статьи 6.1 - сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями;

- пункт 2 статьи 6.1 - течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало;

- пункт 3 статьи 6.1 - срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд;

- пункт 5 статьи 6.1 - срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца;

- пункт 7 статьи 6.1 - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день;

- пункт 1 статьи 10 - порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном главами 14, 15 настоящего Кодекса;

- подпункт 4 пункта 1 статьи 23 - налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- пункт 5 статьи 23 - за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик… несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- пункт 1 статьи 48 - в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее… - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате… штрафов налоговый орган…, направивший требование об уплате… штрафов…, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании… штрафов за счет имущества… данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате… штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Заявление о взыскании налога… штрафов за счет имущества физического лица (далее… - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате… штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом… заявления о взыскании в суд…;

- пункт 2 статьи 48 - заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом… в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате… штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом…

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате… штрафов, учитываемого налоговым органом…. штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма… штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган… обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате…. штрафов, учитываемого налоговым органом…. при расчете общей суммы… штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма… штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган… обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом;

- пункт 3 статьи 48 - рассмотрение дел о взыскании… штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании… штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом… в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом;

- статья 69 - требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки… (пункт 2); требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу…, сроке исполнения требования... Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог… Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4); требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения… (пункт 5); правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате… штрафов…;

- статья 70 - требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику… не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей… (пункт 1); требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику… в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2); правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате… штрафов... (пункт 3);

- пункт 1 статьи 80 - налоговая декларация представляет собой письменное заявление… об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах…;

- пункт 3 статьи 80 - налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика… по установленной форме на бумажном носителе…;

- пункт 4 статьи 80 - при отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения…;

- пункт 6 статьи 80 - налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки;

- пункт 1 статьи 88 - камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа…;

- подпункт 1 пункта 1.1 статьи 88 - при представлении налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период, за который проводится налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением следующих случаев: представление налоговой декларации (расчета) позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг…;

- пункт 2 статьи 88 - камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)…;

- пункт 1 статьи 100 - по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки…;

- пункт 5 статьи 100 - акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по… месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма…;

- пункт 6 статьи 100 - лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений;

- пункт 1 статьи 100.1 - дела о выявленных в ходе камеральной… налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса;

- пункт 1 статьи 101 - акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки…, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц;

- пункт 2 статьи 101 - руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка….

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов…;

- подпункт 1 пункт 7 статьи 101 - по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения…;

- пункт 8 статьи 101 - в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства…, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются… подлежащий уплате штраф;

- пункт 9 статьи 101 - решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения… вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение… В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части…;

- пункт 1 статьи 104 - после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения;

- пункт 2 статьи 105 - дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции и Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве;

- статья 106 - налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность;

- пункт 1 статьи 107 - ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса;

- пункт 3 статьи 108 - основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу;

- статья 114 - налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 1); налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса;

- пункт 1 статьи 115 - налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов… с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса…;

- статья 119 - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>;

- пункт 1 статьи 207 - налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее… - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации…;

- пункт 216 - налоговым периодом признается календарный год;

- пункт 1 статьи 229 – налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статье 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из предоставленных документов, ответчик в силу закона обязана была предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в данном случае не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которую фактически предоставила только ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-52).

Согласно акту № ДСП камеральной налоговой проверки физического лица ФИО1 ИНН № от ДД.ММ.ГГГГ, проведенной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, установлено непредставление ответчиком в установленный срок обозначенной налоговой декларации (л.д.19).

Возражения на данный акт ответчик истцу не предоставила; по неоднократным извещениям истца для участия в проверке и получения копии акта не явилась (л.д.20, 21). Нарушения со стороны истца при проведении камеральной проверки суд не усматривает.

Решением заместителя начальника ИФНС России №1 по ЦАО города Омска № от ДД.ММ.ГГГГ установлен факт предоставления ответчиком налоговой декларации на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ вместо установленного закона в данном случае не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, привлек ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 НК РФ, назначив последней штраф в размере <данные изъяты> (л.д.17-18).

В установленные законом сроки и порядке приведенное решение истца ответчик не обжаловала (статья 101.2, 137-140 НК РФ), для участия в рассмотрении акта и получения копии решения к истцу не явилась (л.д.20, 21-24).

Обстоятельства, исключающие привлечение ответчика к налоговой ответственности либо вину ответчика в совершении налогового правонарушения, а также обстоятельства, смягчающие либо отягчающие ответственность (статьи 109, 111, 112 НК РФ), а также нарушения со сторон налогового органа суд не усматривает, срок давности привлечения к налоговой ответственности в три года со дня совершения налогового правонарушения налоговый орган не нарушил (статья 113 НК РФ).

Требованием № истец уведомил ответчика об обязанности уплатить штраф за совершение налогового правонарушения в сумме <данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ с предупреждением о возможном принятии предусмотренных законом мер в случае отсутствия добровольного исполнения (л.д.12).

Ни в установленный срок, ни до настоящего времени ответчик требования истца не исполнила (л.д.13-16).

ДД.ММ.ГГГГ истец подал мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 года с ответчика с просьбой восстановить срок его подачи (л.д.9-10, 53), предварительно направив копию такого заявления должнику ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

Определением от 13.02.2017 года мировой судья судебного участка №79 в Первомайском районе в городе Омске отказал истцу в принятии обозначенного заявления (л.д.6).

Административное исковое заявление истец направил ответчику ДД.ММ.ГГГГ, которое возвращено истцу ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока хранения (л.д.7, 8).

ДД.ММ.ГГГГ истец предъявил настоящий административный иск в суд (л.д.2-3).

Какие-либо возражения против настоящего иска ответчик до настоящего времени не предоставил.

Таким образом, поскольку сумма штрафа в <данные изъяты> в течение трех лет так и не превысила <данные изъяты>, срок в три года со дня установленного для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ (так как ДД.ММ.ГГГГ – выходной день), а срок в шесть месяцев для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, соответственно – ДД.ММ.ГГГГ (так как период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – выходные праздничные дни).

К мировому судьи истец подал иск ДД.ММ.ГГГГ, пропустив установленный законом срок (статьи 48, 115 НК РФ, часть 2 статьи 286 КАС РФ) на 30 дней. В течение двух месяцев после отказа мировым судьей в вынесении судебного приказа истец подал иск в районный суд (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Учитывая, что пропуск истцом обозначенного срока не является значительным, по доводам истца вызван объективно уважительными причинами, такой срок, по мнению суда, подлежит восстановлению, а заявленные требования, не исполненные ответчиком добровольно до настоящего времени, следует признать правомерными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Центральному административному округу города Омска <данные изъяты> налоговой санкции за нарушение срока предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

На решение в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме могут быть поданы апелляционные жалобы в Первомайский районный суд города Омска для рассмотрения Омским областным судом.

Решение вступило в законную силу 06.07.2017 года.