Решение № 2А-252/2025 2А-252/2025~М-202/2025 М-202/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-252/2025

УИД 31RS0010-01-2025-000283-29 Дело № 2а-252/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Ивня Белгородской области

21 октября 2025 года

Ивнянский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Водопьяновой Н.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

налоговый орган обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2024 год в размере 8336,63 руб. и пени на общую совокупную задолженность по Единому налоговому счету за период с 21 декабря 2024 года по 20 апреля 2025 года в размере 706,11 руб.

В обоснование административного иска налоговый орган указал на то обстоятельство, что административный ответчик в период с 16 мая по 05 декабря 2024 года являлся индивидуальным предпринимателем и был зарегистрирован в качестве страхователя. Требование налогового органа об уплате задолженности им не исполнена.

Исследовав письменные доказательства,суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 ст. 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии недоимки по конкретному виду налога налогоплательщику направляется требование об уплате суммы задолженности (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п.п. 1, 8 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16 мая по 05 декабря 2024 года (л.д. 8-9).

Налоговым органом в соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ произведен расчет размера страховых вносов в совокупном фиксированном размере в отношении ФИО1:

за 2024 год - 49500 руб.;

за квартал - 12375 руб.;

за месяц ПФР - 4125 руб.;

Расчетный период с 16 мая по 05 декабря 2024 года;

СВ = (4125/31 * 16) + 4125 * 6 + 4125/31 * 5 = 27544,35 руб.

Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ОСФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере произведены в автоматическом режиме на федеральном уровне на основании данных ЦУН.

19 сентября 2024 года налогоплательщик частично произвел уплату единого налогового платежа в сумме 19207,72 руб. Остаток задолженности по страховым вносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год составил 8336,63 руб. (л.д. 7).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом начислена пеня на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 21 декабря 2024 года по 20 апреля 2025 года в размере 706,11 руб. Расчет пени произведен в соответствии со ст. 75 НК РФ по формуле: сумма недоимки по налогу * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (1/100/300) * количество дней просрочки уплаты налога (8336,63 * 100/300 * 21% * 121 = 706,11 руб.).

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено административному ответчику требование № 14435, содержащее сведения о сумме задолженности и пени по состоянию на 18 февраля 2025 года, составляющей 8336,63 руб. и 344,30 руб. соответственно, с указанием срока уплаты до 26 марта 2025 года. Налоговое требование получено административным ответчиком 21 февраля 2025 года (л.д. 11-12).

В добровольном порядке административный ответчик обязанность по уплате налога и пени не исполнил.

Налоговым органом 21 апреля 2025 года вынесено решение № 9302 о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 15).

При таких обстоятельствах и требованиях закона суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175–180, 291–294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации №) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 8336,63 руб. и пеню на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 21 декабря 2024 года по 20 апреля 2025 года в сумме 706,11 руб., а всего 9042,74 руб.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Н.М. Водопьянова