Апелляционное определение № 33А-37382/2025 от 30 ноября 2025 г.

Судья: Сергеева Л.В. Дело № 33а-37382/2025

2а-630/2025

УИД: 50RS0042-01-2024-009478-36


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Красногорск,

Московская область «01» декабря 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Хлопушиной Н.П.,

судей Белой С.Л. и Балабан К.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Куулар А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы ФИО1, ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области на решение Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 19 июня 2025 года по делу по административному исковому заявлению ИФНС по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество,

заслушав доклад судьи Белой С.Л., объяснения представителя ФИО1 – ФИО2, представителя ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области – ФИО3,

установила:

ИФНС по г. Сергиеву Посаду обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений (т. 2 л.д. 58), просили взыскать с административного ответчика задолженности по земельного налогу за 2022 год в размере 81490,90 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 8247,05 руб.

Решением Сергиево-Посадского городского суда М. <данные изъяты> от <данные изъяты> административное исковое заявление удовлетворено частично: с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Сергиево-П. взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 81 490,90 руб.

Во взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 8 247,05 руб. отказано.

Также с ФИО1 взыскана госпошлина в размере 4 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным решением, ИФНС России по г. Сергиеву П. М. <данные изъяты> подана апелляционная жалоба, в которой просит решение суда отменить частично, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 8 247,05 руб.

Также на вынесенное решение подана апелляционная жалоба ФИО1, в которой поставлен вопрос об отмене судебного акта в части взыскания земельного налога за 2022 год.

В судебном заседании М. областного суда представитель ФИО1 – ФИО2 и представитель ИФНС России по г. Сергиеву П. М. <данные изъяты> – ФИО3 поддержали доводы своих апелляционных жалоб.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, не явились. Судебная коллегия в соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, заслушав объяснения явившихся лиц, обсудив доводы апелляционных жалоб, судебная коллегия приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

При этом законодательством о налогах, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: М. <данные изъяты>, Сергиево-<данные изъяты>.

Также, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, нежилое здание с кадастровым номером <данные изъяты> площадью 1 451 кв.м. по адресу: <данные изъяты><данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>; нежилое здание с кадастровым номером <данные изъяты> площадью 2 646,9 кв.м. по адресу: <данные изъяты>; нежилое здание с кадастровым номером <данные изъяты> площадью 345,6 кв.м.: объект незавершенного строительства с кадастровым номером <данные изъяты> площадью 10,9 кв.м. по адресу: <данные изъяты><данные изъяты>.

ФИО1 является собственником нежилого здания с кадастровым номером 50:05:0120117:61 площадью 36,5 кв.м. по адресу: <данные изъяты>

ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство КИА ХMFLг/н <данные изъяты><данные изъяты> (л.д.23

<данные изъяты> ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.70 том 1).

<данные изъяты> ИФНС по г.Сергиеву П. уведомила ФИО1 о возможности применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». (л.д.71 том 1)

В адрес ФИО1 <данные изъяты> направлено требование <данные изъяты> об уплате в срок до <данные изъяты> задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 274 382,79 руб., налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 1 380 руб., земельному налогу в размере 334 706,22 руб., страховым взносам на ОПС – 30 945 руб., ОМС – 7 316 руб., пени в сумме 598 420,50 руб.

<данные изъяты> в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление <данные изъяты> об уплате в срок не позднее <данные изъяты> налогов в общей сумме 425 559 руб., в том числе:

- транспортного налога в размере 8 594 руб.,

- налога на имущество физических лиц в отношении строений с кадастровыми номерами 50<данные изъяты> ( 58 283 руб.), 50<данные изъяты> 31 166 руб.), 50<данные изъяты> ( 13 602 руб.), расположенный в <данные изъяты>.; <данные изъяты>, <данные изъяты> (1 111 руб.), нежилого помещения с кадастровым номером <данные изъяты> ( 2 321 руб.) на общую сумму 106 483 руб.

- земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:05:0120117:18 в сумме 310 482 руб.

Определением мирового судьи 233 судебного участка Сергиево-Посадского судебного района от <данные изъяты> отменен судебный приказ от <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год в размере 310482 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 106483 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 8 594 руб.

<данные изъяты> ИФНС по г. Сергиеву П. обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 310 482 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 106 483 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 8 594 руб.

В ходе рассмотрения дела, заявленные требования Налоговым органом были уточнены: просили взыскать с ФИО1 задолженности по земельного налогу за 2022 год в размере 81490,90 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 8247,05 руб.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 8 247,05 руб. и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции исходил из того, что ФИО1 является индивидуальным предпринимателем и применяет упрощенную систему налогообложения, следовательно имеет право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Судом установлено, что ранее ФИО1 были представлены в налоговый орган заявление о применении налоговой льготы и соответствующие документы. В базу данных Инспекции были внесены сведения в отношении используемого в предпринимательской деятельности имущества налогоплательщика. Налоговый орган применял в отношении ФИО1 указанную льготу в период с 2018-2018 годов, однако в 2019 году прекратил ее применение, в 2021 году возобновил.

Суд установил, что указанное Инспекцией в качестве налогообложения недвижимое имущество, используемое в предпринимательской деятельности и отраженное в базе данных Инспекции, не включено в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Выводы суда первой инстанции в этой части являются правильными, основанными на законе и фактических обстоятельствах.

При этом разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 81 490,90 руб., и удовлетворяя их, суд первой инстанции исходил из того, что по состоянию на <данные изъяты>, а также на дату внесения единого налогового платежа (<данные изъяты>) ФИО1 имела отрицательное сальдо. С учетом частичного погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год, остаток задолженности составил 81 490,90 руб.

Между тем, с таким выводом суда первой инстанции судебная коллегия согласиться не может по следующим основаниям.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении дела в Московском областном суде представитель административного истца оспаривал наличие задолженности по земельному налогу за 2022 год, утверждая, что указанная задолженность ФИО1 была погашена.

Указанные обстоятельства Налоговым органом при рассмотрении дела в Московском областном суде опровергнуты не были. Напротив, представитель ИФНС по г. Сергиеву Посаду показал, что по состоянию на <данные изъяты> задолженность по земельному налогу у ФИО1 отсутствует.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

С учетом изложенного, решение суда в части взыскания с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 81 490,90 руб. и госпошлины в размере 4 000 рублей, подлежит отмене с принятием по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 19 июня 2025 года в части взыскания с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 81 490,90 руб. и госпошлины в размере 8 247,05 руб. отменить, принять новое, которым в удовлетворении заявленных требований отказать.

В остальной части решение Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 19 июня 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи