Решение № 2А-4099/2025 2А-494/2026 2А-494/2026(2А-4099/2025;)~М-3059/2025 М-3059/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-4099/2025

Дело № 2а-494/2026

УИД 92RS0002-01-2025-004297-78


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2026 года г. Севастополь

Гагаринский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего – судьи Кийко О.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании налогов, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности задолженность в размере 899 217,07 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 715 000,00 руб.; штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 26 812,50 руб.; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 17 875,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 21 190,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 458,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 063,33 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1394,30 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 424,94 руб., мотивируя административные исковые требования тем, что административный ответчик своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем образовалась задолженность в указанном размере.

Лица, участвующее в деле, извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу о частично удовлетворении административного иска, исходя из следующего.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество.

УФНС России по г. Севастополю на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ в отношении ФИО2 произведена камеральная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления НДФЛ за период 2023 год, по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, которым установлено следующее.

УФНС России по г. Севастополю на основании сведений, поступивших из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии в порядке ст. 85 НК РФ установлено, что ФИО2 в 2023 году получен доход в размере в размере в размере 5 500 000,00 руб. от продажи недвижимого имущества: нежилого помещения, кадастровый №, расположен по адресу: г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности в ЕГРН: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по г. Севастополю в ходе налоговой проверки произведен расчет налоговой базы: 13 000 000,00 руб. (доход от продажи имущества) - 2 000 000,00 руб. (имущественный вычет по пп.3 п. 1 ст. 220 НК РФ) - 5 500 000, 00 руб. (имущественный вычет по п. 2 ст. 220 НК РФ) = 5 500 000,00 руб. (налоговая база).

Таким образом, сумма НДФЛ за 2023 год подлежащая уплате составляет 715 000,00 руб. (13 000 000,00 руб. - 5 500 000,00 - 2 000 000,00 = 5 500 000,00 руб. * 13%). Срок уплаты ФИО2 НДФЛ за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 НДФЛ за 2023 год в установленный законом срок не уплачен.

На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № уплате ФИО2 подлежат: НДФЛ за 2023 год в размере 715 000,00 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 26 812,50 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 17 875,00 руб.

ФИО2 указанные в Решении от ДД.ММ.ГГГГ № суммы налога и штрафов в установленный законом срок не уплачены.

На имя ФИО2 зарегистрирован автомобиль, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>. VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога за 2023 подлежащего уплате в бюджет в размере 21 190,00 руб. В добровольном порядке сумма транспортного налога ФИО2 в установленный законодательством срок не оплачена.

Согласно сведениям, полученным в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ, от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимого имущества, указанные в сведениях об имуществе налогоплательщика-физического лица, на которые производился расчет налога на имущество физических лиц:

- Квартиры, кадастровый №‚ расположен по адресу: г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположен по адресу: г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположен по адресу: г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом плательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

УФНС России по г. Севастополю в целях взыскания с ФИО2 указанных сумм налога и пени в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № 7 Гагаринского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от 27.03.2025 по делу № 2а-78/7/2025, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от 07.04.2025 отменен.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 частично погашена налоговая задолженность в размере 245 000 рублей.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ‚ пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.

В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ‚ процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).

Статья 357 НК РФ устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается, указанное в п. 1 ст. 401 НК РФ, расположенное в пределах муниципального образования имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пунктам 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, налоговым органом правомерно начислены пени и штраф.

Произведенный административным истцом расчет задолженности является правильным, арифметически верным, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, что свидетельствует о законности и обоснованности требований налогового органа к ФИО2

Поскольку платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» осуществил за ФИО5 уплату налога в размере 245000 рублей, то есть после обращения административного истца с данным иском, решение в части взыскания суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 245000 рублей принудительному исполнению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 715000 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 26 812,50 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 17 875,00 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 21 190,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 458,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 063,33 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1394,30 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 424,94 рублей.

Решение суда в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 245000 рублей принудительному исполнению не подлежит.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гагаринский районный суд города Севастополя.

Мотивированное решение составлено 28 января 2026 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья О.Л. Кийко