Решение № 2А-493/2020 2А-493/2020~М-394/2020 М-394/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-493/2020

Дело № 2а-493/2020 КОПИЯ

УИД 69RS0032-01-2020-001136-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2020 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Вишняковой Т.Н., при секретаре Павловой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании с неё недоимки по страховым взносам и пеней за несвоевременную уплату страховых взносов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области (далее – МИФНС России № 8 по Тверской области, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2420 рублей,

- пени за их несвоевременную уплату в размере 72,56 руб.,

- недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 319 рублей,

- пени за их несвоевременную уплату в размере в размере 10,18 руб.,

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 561 рубль,

- пени за их несвоевременную уплату в размере 17,92 руб.

Задолженность в общей сумме составляет 3400,66 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 23.12.2015 по 18.06.2019 состояла на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, уплачивают взносы:

- с суммы выплат и иных вознаграждений, начисляемых или в пользу своих работников,

- за себя – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности, полученного за расчётный период, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников и производящие им выплаты, уплачивают страховые взносы с этих сумм и иных вознаграждений с применением установленных ст.425 НК РФ тарифов страховых взносов на ОПС, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и на ОМС. Кроме того, в соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя на ОПС исходя из своего дохода и на ОМС.

Согласно представленному 22.04.2019 индивидуальным предпринимателем ФИО1 расчёту по страховым взносам за 1 квартал 2019 года сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате за расчётный (отчётный) период составила 7458 рублей, в том числе за первый месяц – 2486 рублей по сроку уплаты 15.02.2019, за второй месяц – 2486 рублей по сроку уплаты 15.03.2019, за третий месяц – 2486 рублей по сроку уплаты 15.04.2019.

Сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате за расчётный (отчётный) период в сумме составила 1728,90 рублей, в том числе за последние три месяца расчётного (отчетного) периода: за первый месяц – 576,30 рублей по сроку уплаты 15.02.2019, за второй месяц – 576,30 рублей по сроку уплаты 15.03.2019, за третий месяц – 576,30 рублей по сроку уплаты 15.04.2019.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчётный (отчетный) период в сумме составила 983,10, в том числе за последние три месяца расчётного (отчетного) периода: за первый месяц – 327,70 рублей по сроку уплаты 15.02.2019, за второй месяц – 327,70 рублей по сроку уплаты 15.03.2019, за третий месяц – 327,70 рублей по сроку уплаты 15.04.2019.

Указанные суммы уплачены налогоплательщиком частично, в связи с чем, ему было выставлено требование № 14223 от 07.06.2019.

Согласно представленному 17.07.2019 индивидуальным предпринимателем ФИО1 расчёту по страховым взносам за 1 полугодие 2019 года по сроку уплаты 15.05.2019 сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате за расчётный (отчетный) период в сумме составила 14267,67 рублей (7458 (сумма по расчёту за 1 квартал) + 6809,57 рублей), в том числе за последние три месяца расчётного (отчетного) периода:

- за первый месяц – 6809,57 рублей.

Сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате за расчётный (отчетный) период в сумме составила 3307,48 рублей (1728,90 (сумма по расчёту за 1 квартал)+ 1578,58), в том числе за последние три месяца расчётного- (отчетного) периода:

- за первый месяц – 1578,58 рублей.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчётный (отчетный) период в сумме составила 1880,72 рублей (983,10 (сумма по расчёту за первый квартал) + 897,62), в том числе за первый месяц – 897,62 рублей.

Указанные суммы страховых взносов налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем в её адрес выставлено требование № 41830 от 08.08.2019.

09.11.2019 года налогоплательщиком частично оплачена задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 6875,57 рублей, на ОМС в размере 1593,88 рублей, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 906,32 рублей.

Учитывая частичную оплату, задолженность налогоплательщика составила: страховые взносы на ОПС – 2420 рублей, страховые взносы на ОМС – 561 рубль, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 319 рублей.

Согласно ст.75 НК РФ в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов (сборов) в установленный законодательством срок, Инспекцией начислены пени.

В порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлялись требования № 14223 от 07.06.2019, № 41830 от 08.08.2019 об уплате задолженности.

Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку налогоплательщиком требования не исполнены, налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ подано заявление о взыскании задолженности.

08.11.2019 года мировым судьёй судебного участка № 57 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1387/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением от 26.11.2019 года судебный приказ был отменен в связи с подачей ФИО1 возражений.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Согласно ч. 3 ст.48 НК РФ требование налогового органа о взыскании задолженности может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пп.19 п. 1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Представитель административного истца МИФНС России № 8 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым уведомлением, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, возражений относительно заявленных требований в суд не направила.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким из вышеуказанных категорий, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ):

- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам,

- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений.

Согласно ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей 23.12.2015. Прекращена деятельность индивидуального предпринимателя 18.06.2019.

В период осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем ФИО1 за отчётный период – 1 квартал 2019 года 22.04.2019 представлен расчёт по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащим уплате за расчетный период (7458 рулей, в том числе по месяцам: 1-й – 2486 рублей, 2-й – 2486 рублей, 3-й – 2486 рублей); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, подлежащим уплате за расчетный период (1728 рублей, в том числе по месяцам: 1-й – 576,30 рублей, 2-й – 576,30 рублей, 3-й – 576,30 рублей); по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие уплате за расчётный период (983 рубля, в том числе по месяцам: 1-й - 327 рублей, 2-й – 327 рублей, 3-й – 327 рублей).

17.07.2020 индивидуальным предпринимателем ФИО1 в налоговый орган представлен расчёт по страховым взносам за отчётный период – первое полугодие 2019 года. Согласно этого расчёта ИП ФИО1 исчисляет страховые взносы: на ОПС, на ОМС и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за один (первый) месяц отчётного периода: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 6809,57 рублей, на обязательное медицинское страхование – 1578,58 рублей, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 897,62 рублей.

В связи с отсутствием уплаты в полном объёме исчисленных за 1 квартал 2019 года страховых взносов в срок, установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением направлено требование № 14223 от 07.06.2019. Письмо с указанным в почтовом реестре трек-номером получено ФИО1 лично.

В связи с отсутствием уплаты в полном объёме исчисленных за первое полугодие 2019 года страховых взносов в срок, установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением направлено требование № 41830 от 08.08.2019. Письмо с указанным в почтовом реестре трек-номером также получено ФИО1 лично.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов (сборов), в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени, расчёт которых судом проверен и признан арифметически правильным.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Срок исполнения требования № 14223 от 07.06.2020 истекал 15.07.2019.

Срок исполнения требования №41830 от 08.08.2019 истекал 17.09.2019.

08.11.2019 мировым судьёй судебного участка № 57 Тверской области постановлен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням с ФИО1.

26.11.2019 судебный приказ отменен в связи с подачей ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Согласно ч. 3 ст.48 НК РФ требование налогового органа о взыскании задолженности может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление в Торжокский межрайонный суд налоговым органом предъявлено 25.05.2020.

Таким образом, сроки обращения налогового органа в суд не пропущены.

Административное исковое заявление подписано уполномоченным на то должностным лицом.

Учитывая изложенное, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В силу статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, поскольку Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины.

На основании ст.114 КАС РФ с учетом положений п.2 ст. 61.2 БК РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Торжок надлежит взыскать госпошлину за требования имущественного характера, подлежащие оценке, в соответствии с ч.1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,286-290 КАС РФ,

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области - недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2420 руб., пени за их несвоевременную уплату в размере 72,56 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 319 руб., пени за их несвоевременную уплату в размере в размере 10,18 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 561 руб., пени за их несвоевременную уплату в размере 17,92 руб., а всего - 3400, 66 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования город Торжок в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.Н. Вишнякова

Копия верна. Подлинник находится в деле № 2а-493/2020 (УИД 69RS0032-01-2020-001136-27) Торжокского межрайонного суда Тверской области.

Председательствующий Т.Н. Вишнякова

Дело № 2а-493/2020 КОПИЯ

УИД 69RS0032-01-2020-001136-27