Решение № 2А-115/2024 2А-115/2024~М-49/2024 М-49/2024 от 10 апреля 2024 г. по делу № 2А-115/2024

УИД № 67RS0027-01-2024-000066-27

Дело №2а-115/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Шумячи 11 апреля 2024 г.

Шумячский районный суд Смоленской области

В составе:

председательствующего судьи Иколенко Н.В.

при секретаре Романовой Е.В.,

а также с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, однако возложенную на него законом обязанность по уплате налогов своевременно не выполняет. Административный ответчик обладает правом собственности на объекты налогообложения: автомобиль ВАЗ 21083, р/з №, ФРЕЙТЛАЙНЕР CENTUR, р/з №. ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 24 440 руб. (транспортный налог за автомобиль ФРЕЙТЛАЙНЕР CENTUR).

Кроме этого, административный истец указывает, что по состоянию на 03.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового платежа в сумме 84 813 руб. 07 коп. По состоянию на 19.10.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ составляет 37 815 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 24 440 руб. (транспортный налог за автомобиль ФРЕЙТЛАЙНЕР CENTUR), пени 13 375 руб. 67 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом должнику направлено требование от 27.06.2023 года №5257 на сумму 88 277 руб. 13 коп. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам и пени. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №51 в муниципальном образовании «Шумячский район» Смоленской области отменен 16.01.2024 года в связи с поступившими от должника ФИО1 письменными возражениями.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 года в сумме 24 440 рублей, пени в размере 13 375 руб. 67 коп.

Представитель административного истца – УФНС России по Смоленской области, будучи надлежащим образом извещенным о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал и суду пояснил, что не согласен оплачивать транспортный налог, поскольку транспортным средством ФРЕЙТЛАЙНЕР CENTUR в 2021 году не пользовался ввиду его неисправности. Индивидуальным предпринимателем никогда не являлся, поскольку не завершил процедуру своей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговая инспекция незаконно внесла его в реестр индивидуальных предпринимателей.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения являются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно сведениям административного истца, которые административный ответчик в судебном заседании подтвердил, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль ВАЗ 21083, р/з №;

- автомобиль ФРЕЙТЛАЙНЕР CENTUR, р/з №.

Из представленных административным истцом письменных материалов усматривается, что в период с 30.09.2004 г. по 18.10.2005 г. и с 28.06.2019 г. по 26.03.2021 г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в установленные законом сроки (л.д.96).

Административный истец направил в адрес административного ответчика:

- налоговое уведомление № 23676348 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 года на сумму 25 210 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года (л.д.12).

Как следует из письма УФНС России по Смоленской области от 13.03.2024 года № 31-22/15221@ Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет).

Указанное внедрение института единого налогового счета (ЕНС) не предполагает сохранение ранее действующего порядка уплаты налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления (подпункт 1); налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (подпункт 2); пени (подпункт 3); проценты (подпункт 4); штрафы (подпункт 5).

Задолженность ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 года, содержащаяся в карточке расчета с бюджетом составляла по транспортному налогу 49 756 руб. 38 коп., пеня – 2 811 руб. 68 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) - 22 597 руб. 49 коп., пеня – 3 311 руб. 97 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 5 492 руб. 62 коп., пеня – 842 руб. 93 коп. (л.д.75-78).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, административный истец направил в его адрес требование № 5257 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 года в размере 88 277 руб. 13 коп., из которых транспортный налог 49 756 руб. 38 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплаты страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 22 597 руб. 49 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 5 492 руб. 62 коп., пени в сумме 10 430 руб. 64 коп. (л.д.14-15, 17).

В связи с неуплатой задолженности по налогам по заявлению административного истца 30.10.2023 года мировым судьей выдан судебный приказ, который определением от 16.01.2024 года отменен на основании заявления административного ответчика (л.д.9-10).

Согласно положениям ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд 21.02.2024 года, о чем свидетельствует создание протокола проверки электронной подписи (л.д.8), то есть в установленный законом срок.

Административный ответчик в добровольном порядке требования налогового органа не исполнил до настоящего времени, в связи с чем с него подлежит взысканию в судебном порядке сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 24 440 рублей, а также суммы пени, начисленное за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в сумме 2 811 руб. 68 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 842 руб. 93 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 3 311 руб. 97 коп.; а также пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 19.10.2023 г. в сумме 6 409 руб. 09 коп. (6 592 руб. 12 коп. – 183 руб. 03 коп.) - отражено в расчетах, представленных административным истцом (л.д.79-98).

В силу ч.1 ст.144 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Шумячский район» Смоленской области государственную пошлину в сумме 1 334 руб. 47 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Смоленской области недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 24 440 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018-2022 г. в сумме 2 811 руб. 68 коп., а также пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 842 руб. 93 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 3 311 руб. 97 коп.; пени единого налогового счета за период с 01.01.2023 г. по 19.10.2023 г. в сумме 6 409 руб. 09 коп., а всего взыскать 37 815 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования «Шумячский район» Смоленской области 1 334 руб. 47 коп. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Шумячский районный суд Смоленской области.

Судья Н.В. Иколенко

Решение в окончательной форме принято 25.04.2024 г.