Решение № 2А-234/2025 2А-234/2025~М-169/2025 М-169/2025 от 16 июля 2025 г. по делу № 2А-234/2025

Дело <...>

УИД: 11RS0ХХХ-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года с. Корткерос

Корткеросский районный суд Республики Коми в составе судьи Буян Э.Ф., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее – УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в виде пени в размере 10516,63 руб., начисленные за период с 02.09.2024 по 17.09.2024, а также государственной пошлины за рассмотрение настоящего иска. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 на основании приговора Эжвинского районного суда <адрес> от <дата> признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ), с ответчика взыскан ущерб, причиненный преступлением, в размере 1 100 494, 00 руб. (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год). Административный ответчик не своевременно осуществил уплату налога, в связи с чем образовалась задолженность перед бюджетом. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). В целях взыскания пени административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от <дата> судебный приказ был отменен в связи с несогласием налогоплательщика.

Судебное разбирательство по данному административному делу проводится в порядке упрощенного производства в соответствии с требованиями главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик возражения по существу заявленных требований не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст.11.3 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (ст.48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования, сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закона № 263-ФЗ), согласно которому налогоплательщики с 01.01.2023 исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открывается единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, т.е. до 01.01.2023).

В связи с вышесказанным, в заявлении о взыскании, в отличие от требования об уплате, обоснованно отражена задолженность, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Таким образом, заявление формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно, суммы в указанных документах отличаются от сумм по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием заявления о взыскании.

Согласно ст.70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 29.03.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из представленных документов, ФИО1 на основании приговора Эжвинского районного суда <адрес> от <дата> признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, согласно которому с ответчика взыскан ущерб, причиненный преступлением в размере 1100494,00 руб. (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год).

Принятым решением Арбитражного суда Республики Коми от <...> по делу <...> ФИО1 признан банкротом, в отношении должника введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от <...> процедура реализации имущества ФИО1 завершена, правило об освобождении ФИО1 от обязательств перед ФНС России, вытекающих из приговора Эжвинского районного суда <адрес> от <дата> по уголовному делу ХХХ, не применено, поскольку вступившими в законную силу судебными актами установлены незаконные действия ФИО1 при возникновении обязательств перед указанными кредиторами, что в силу прямого указания абз. 4 п. 4 ст. 213.28 исключает возможность применения в отношении должника нормы об освобождении от обязательств.

Таким образом, судом установлено, что требования налогового органа к ФИО1 не являются погашенными и могут быть предъявлены к исполнению после окончания производства по делу о банкротстве. Налоговым органом <...> восстановлен к взысканию остаток задолженности по налогу в размере 1087927,48 руб., взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год, с учетом числящейся переплаты по налогу в размере 120,00 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления в личный кабинет налогоплательщика требования ХХХ от <дата> об уплате задолженности в размере 1097791,35 руб., в том числе недоимки в размере 1087927,48 руб., пени 9863,87 руб., с указанием срока исполнения - не позднее <...>. Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет <...>.

В установленный срок требование налогового органа ответчиком не исполнено, поэтому налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Требование <...>, согласно положениям п.3 ст. 69 НК РФ, распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в т.ч. по сроку уплаты после даты формирования указанного требования. Взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, учитывая указанные положения ст.69 НК РФ.

Из расчета административного истца следует, что к взысканию подлежит сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность по единому налоговому счету за период с 02.09.2024 по 17.09.2024 в размере 10516,63 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен. Доказательства погашения имеющейся задолженности не представлены.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предписан в статье 48 НК РФ.

Согласно п. 3, 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, <дата> мировым судьей Корткеросского судебного участка вынесен судебный приказ <...> о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов в размере 10516,63 руб. Определением мирового судьи Корткеросского судебного участка РК от <дата>, в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ отменен.

При таких обстоятельствах, в связи с отменой судебного приказа налоговый орган имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 26.05.2025 (согласно штемпелю на конверте), то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные по делу доказательства в соответствии со ст. 84, 178 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, поскольку в материалы дела административным ответчиком не представлены достоверные доказательства уплаты недоимки, пени в установленный законом и требованиями срок, а также документы, указывающие на наличие оснований для освобождения от уплаты испрашиваемой пени. Административным ответчиком размер взыскиваемой суммы не оспаривается, контрсчет не предоставлен. Также судом не установлено оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязательств перед ФНС России.

В связи с удовлетворением заявленных требований, с административного ответчика надлежит взыскать с учетом положений ст.ст. 111, 114 КАС РФ, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст.180, 292-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., ИНН <...>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность перед бюджетом в виде пени за период с 02.09.2024 по 17.09.2024 в размере 10516 (десять тысяч пятьсот шестнадцать) рублей 63 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., ИНН <...>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход бюджета муниципального района «Корткеросский» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Буян Э.Ф.