Решение № 2А-890/2021 2А-890/2021~М-498/2021 М-498/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-890/2021

Дело № 2а-890/2021

УИД: 09RS0002-01-2021-001096-52


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2021 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи - Каракетовой А.Х.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 С-А.С-Х. о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по КЧР обратилась в суд с указанным выше административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 С-А.С-Х., ИНН (номер обезличен) недоимки на общую сумму 136 584 рублей по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 135 326 руб. (КБК 18210601030101000110 ОКТМО 91635405), пеня в размере 663,10 руб. (КБК 18210601030101000110 ОКТМО 91635405);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 592 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 91635405), пеня в размере 2,90 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 91635405).

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 1 по КЧР указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике (также по тексту - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 С-А.С-Х., ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен ) (также по тексту - Налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (также по тексту - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 № ММВ-7-1/507@ «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога, налога на имущество за (дата обезличена) (номер обезличен) заказным письмом от (дата обезличена) (список (номер обезличен)). По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В отношении ФИО1 С-А.С-Х. выставлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до (дата обезличена) указанные в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца в судебное заседание после перерыва не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражения относительно исковых требований от административного ответчика не поступили.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства.

Лица, участвующие в деле, не явились, извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка обязательной не является, судом обязательной не признавалась. При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, исследовав все предоставленные доказательства, приходит к следующему.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд (дата обезличена).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений статей 45, 48 НК РФ, законодателем установлен специальный порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства, а в случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом, процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд, при этом, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении таких сроков и суд вправе их восстановить при наличии уважительных причин пропуска срока.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района от (дата обезличена) был отменен судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании с должника ФИО1 С-А.С-Х. суммы задолженности по имущественному налогу в размере 135 326 руб., пеня в размере 663 руб. 10 коп., по земельному налогу в размере 592 руб., пеня в размере 2 руб. 90 коп. и госпошлины в доход бюджета Усть-Джегутинского района КЧР в размере 1 965,84 руб. (л.д. 25).

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок обращения административного истца МИФНС России № 1 по КЧР в суд с рассматриваемым административным иском по (дата обезличена).

В соответствии с ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока.

В силу части 2 статьи 92 КАС РФ в сроки, исчисляемые днями, включаются только рабочие дни.

Административный иск поступил в суд (дата обезличена) (л.д. 1).

Таким образом, судом установлено, что сроки обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени, налоговым органом соблюдены.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков (согласно учетным данным), зарегистрированных за налогоплательщиком: земельные объекты (участки) в (дата обезличена).:

- земельный участок (номер обезличен), расположен (адрес обезличен ); дата регистрации права собственности (дата обезличена), дата утраты права собственности (дата обезличена), кадастровая стоимость - 160 857 руб.;

- земельный участок (номер обезличен), расположен (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности (дата обезличена), кадастровая стоимость - 188 131 руб.;

- земельный участок (номер обезличен), расположен (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности (дата обезличена), кадастровая стоимость - 127 342 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка земельного налога на (дата обезличена). в размере 0,06 % в отношении земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, установлена Решением Важненского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 30.08.2016 N 150-IV «Об установлении земельного налога на территории Важненского сельского поселения». Итого сумма земельного налога к уплате за (дата обезличена) равна 592 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

За период с (дата обезличена) по (дата обезличена) пеня по земельному налогу составила 2,90 руб. на недоимку по налоговому расчету за (дата обезличена) в размере 592 руб.

Давая оценку административным исковым требованиям, обстоятельствам и учитывая вышеназванные положения закона, уведомление и требования, направленные административном ответчику, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике является правомерным и подлежащим удовлетворению в части неоплаченного налога за землю и пени.

Поскольку уведомление налогового органа в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, постольку, как указано выше, налогоплательщику было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на (дата обезличена), сроком исполнения до (дата обезличена).

Расчеты начисления земельного налога проверены судом, составлены верно, не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности.

Разрешая спор по существу и удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о соблюдении истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке. При этом размер исчисленного земельного налога ответчиком не оспаривался.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником:

МТФ № 2, адрес: (адрес обезличен ), Кадастровый номер (номер обезличен), Площадь 1330, дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена);

МТФ № 1, адрес: (адрес обезличен ), Кадастровый номер (номер обезличен), Площадь 1330, дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена);

Здание конторы, адрес: (адрес обезличен ), Кадастровый номер (номер обезличен), Площадь 170.50, дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена).

Ставка налога на имущество за (дата обезличена) в размере 0.5 % в отношении прочих объектов установлена Решением Совета Важнеского сельского поселения от 25.11.2014 г. N 90 "Об установлении налога имущество физических лиц на территории Важненского сельского поселения ".

Следовательно, сумма налога на имущество физических лиц за (дата обезличена) к уплате административным ответчиком равна 153 326 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

За период с (дата обезличена) по (дата обезличена) пеня по земельному налогу составила 2,90 руб. на недоимку по налоговому расчету за (дата обезличена) в размере 135 326 руб.

В результате задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за налоговый период (дата обезличена) составила в сумме 135 989,10 руб. (135 326+663,10) в том числе в размере 135 326 руб. недоимка, в размере 663,10 руб. пеня

Таким образом, задолженность ответчика Налогоплательщика по земельному налогу и налогу на имущество за (дата обезличена) составила в сумме 136 584 руб., в том числе

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 135 326 руб. (КБК 18210601030131000110 ОКТМО 91635405);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 592 руб. (КБК 18210606043131000110 ОКТМО 91635405), пеня в размере 2,90 руб. (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 91635405).

Налоговым органом в отношении ФИО1 С-А.С-Х. выставлено требование от (дата обезличена) № (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до (дата обезличена), указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмомподтверждается почтовым реестром от (дата обезличена) список (номер обезличен) (л.д. 13-15).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

Поскольку налоговым органом факт направления указанными способами налогоплательщику налогового уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) (л.д. 16-17) и требования доказан, постольку административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью по изложенным выше основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Помимо указанного, в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в резолютивной части решения суда также должно быть указано место жительства лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность.

Пунктом 1 статьи 20 ГК РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

При этом, следует отличать место жительства гражданина от места его временного пребывания.

Согласно положениям статьи 2 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 года N 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» местом жительства является жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства; местом пребывания признается гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, туристская база, медицинская организация или другое подобное учреждение, учреждение уголовно-исполнительной системы, исполняющее наказания в виде лишения свободы или принудительных работ, либо не являющееся местом жительства гражданина Российской Федерации жилое помещение, в которых он проживает временно.

Изложенное свидетельствует о том, что жилое помещение, в котором гражданин имеет временную регистрацию, не является его местом жительства в смысле ч. 3 ст. 22 КАС РФ.

В соответствии с положениями части 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 ст. 333.19 НК РФ соответствует сумме 3931, 68 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 С-А.С-Х. о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 С-А.С-Х., ИНН (номер обезличен) (проживающего по адресу: (адрес обезличен )) недоимки на общую сумму 136 584 (Сто тридцать шесть тысяч пятьсот восемьдесят четыре) рубля по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 135 326 руб. (КБК 18210601030101000110 ОКТМО 91635405), пеня в размере 663,10 руб. (КБК 18210601030101000110 ОКТМО 91635405);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 592 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 91635405), пеня в размере 2,90 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 91635405).

Реквизиты для уплаты: Управление Федерального казначейства по КЧР (Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по КЧР), ИНН <***>, КПП 091501001, Банк получателя ГРКЦ НБ КЧР Банка России по г. Черкесск, БИК 049133001, Счет 40101810803490010006 по указанным выше видам платежей.

Взыскать с ФИО1 С-А.С-Х. в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 3 931 (Три тысячи девятьсот тридцать один) рубль 68 копеек.

Апелляционная жалоба может быть подана в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Усть-Джегутинского районного суда

Карачаево-Черкесской Республики подпись Каракетова А.Х.

Решение на 13 июля 2021 года в законную силу не вступило Каракетова А.Х.