Решение № 2А-3693/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-3693/2025

УИД 30RS0<№>-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Д.В. Широковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Ленинского районного суда <адрес> по адресу: <адрес>, административное дело <№> по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании решения и поручения налогового органа незаконными,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО6 в лице представителя ФИО7, действующего на основании доверенности обратился в суд с административным исковым требованием о признании незаконным решения налогового органа <№> от <дата обезличена> и его отмене, мотивируя свои требования тем, что Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее,- УФНС по <адрес>) <дата обезличена> принято решение <№> о взыскании задолженности по налогам за счёт денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика ФИО1 в размере <данные изъяты> рублей. Полагает, что указанное решение незаконно, постановлено с нарушением норм материального и процессуального права, нарушает права административного истца и подлежит отмене.

До принятия судом судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу представителем административного истца в соответствии с положениями статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подано заявление о признании незаконным изданного налоговым органом поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика и действий по его направлению в банк ввиду нарушений административным ответчиком норм Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением суда в качестве заинтересованного лица привлечена Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу.

В судебном заседании представитель административного ответчика УФНС России по <адрес>, действующая на основании доверенности ФИО3, заявленные исковые требования не признала по письменным возражениям, приобщённым в дело.

Административный истец, представитель административного истца, заинтересованное лицо участия в судебном заседании не принимали. Судом извещены надлежащим образом, заблаговременно, причина неявки в суд не известна. Заявлений и ходатайств об отложении дела не поступало. Доказательств уважительности причин неявки в суд в материалах дела не имеется. Так же, в соответствии частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, установив, что стороны и заинтересованные лица надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, их явка не признается обязательной, определил рассмотреть административный иск в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО6 является налогоплательщиком, однако свою обязанность по уплате налога не выполняет.

В связи с вступлением в законную силу с <дата обезличена> Федерального закона от <дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», законодателем введен особый порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, для учета налоговых обязательств открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона от <дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется <дата обезличена> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата обезличена> сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В сумму неисполненных обязательств не включаются недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на <дата обезличена> истек срок их взыскания (подпункт 2 пункта 2 статьи 4 Закона №263-ФЗ).

Если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо, являющееся основанием дня направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности в порядке части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо, УФНС по <адрес> в его адрес направлено требование <№> от <дата обезличена> об уплате в срок до <дата обезличена> налогов на общую сумму <№> рублей (транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей, НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей).

Согласно отчёту об отслеживании отправления (ШПИ <№>), такое требование получено адресатом <дата обезличена>.

Между тем, требование <№> от <дата обезличена> в полном объеме исполнено не было.

Доказательств обратному суду не представлено.

По истечении срока, установленного в требовании об уплате задолженности, налоговый орган вправе принять решение о взыскании налога в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства (статьи 46,48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции ФЗ от <дата обезличена>).

При этом, статья 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации не обязывает налоговый орган выносить решение о взыскании задолженности только после вступления в законную силу судебного акта о взыскании задолженности с физического лица. Указанное решение принимается после истечения срока исполнения требования в случае его неисполнения (к аналогичному выводу пришла Судебная коллегия по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции <дата обезличена> при рассмотрении кассационной жалобы по настоящему административному делу (л.д.207 т.1)).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Оспариваемое решение УФНС России по <адрес> о взыскании задолженности <№> от <дата обезличена> сформировано в соответствии с требованиями, установленными Приложением N 3 к приказу ФНС России от <дата обезличена> N <№> (в редакции по состоянию на <дата обезличена>), исходя из суммы актуального сальдо ФИО1 единого налогового счета, указанного в АИС «Налог».

Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика <дата обезличена>, что подтверждается представленным в дело списком внутренних почтовых отправлений <№>, данными ШПИ <№>.По смыслу закона (пункта 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) оспариваемое действие (бездействие) может быть признано незаконным при наличии одновременно двух условий: оно не соответствует закону и нарушает права и свободы административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные административным истцом требования о признании незаконным решения налогового органа <№> от <дата обезличена>, учитывая, что оспариваемое решение соответствует закону и не нарушает права и свободы административного истца, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является конституционной обязанностью каждого налогоплательщика, суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска в данной части.

Пунктом 6 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирована последовательность взыскания, за счет денежных средств, затем за счет имущества должника.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 Налогового Кодекса Российской Федерации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от <дата обезличена> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (пункт 7 статьи 48 НК РФ).

Приказом ФНС России от <дата обезличена> N <№> утвержден порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее - Реестр), пунктом 2 которого предусмотрено, что в Реестре подлежат размещению, в том числе следующие документы (сведения из таких документов): решения о взыскании задолженности за счет денежных средств; поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика; информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа; заявление о возбуждении исполнительного производства.

Из вышеприведенных положений следует, что взыскание задолженности с налогоплательщика - физического лица за счет денежных средств возможно только на основании вступившего в законную силу судебного акта, при этом обращение взыскания на имущество физического лица осуществляется налоговым органом в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. в Реестре подлежат размещению: информация о вступившем в законную силу судебном акте, решение о взыскании и поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если после принятия решения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации произошло любое изменение сальдо на ЕНС (как отрицательное, так и положительное), вынесение нового решения не требуется, размещению подлежит исключительно информация о таком изменении.

Без размещения в реестре решений информации о вступившем в законную силу судебном акте, налоговый орган не вправе обращать взыскание на имущество физического лица, в том числе на принадлежащие ему денежные средства.

Как следует из материалов дела, налоговым органом на основании решения <№> от <дата обезличена>, <дата обезличена> сформировано поручение <№> на сумму <данные изъяты> рубля и направлено для исполнения в Волгоградское отделение <№> ПАО Сбербанк на списание и перечисление суммы задолженности со счетов ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Разрешая административный иск в части требований о признании незаконным поручения на перечисление суммы задолженности и проверяя оспариваемые действия УФНС России по <адрес> на их соответствие требованиям статей 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Приказа ФНС России от <дата обезличена> N <№> суд исходит из следующего.

Как следует из пояснений административного ответчика, материалов дела, формируя оспариваемое поручение <№> от <дата обезличена> на сумму <данные изъяты> рубля, УФНС России по <адрес> исходило из наличия задолженности ФИО1 по исполнительному листу ФС <№> от <дата обезличена> на сумму <данные изъяты> рублей по гражданскому делу <№>, судебному приказу <№> от <дата обезличена> на сумму <данные изъяты> рублей, судебному приказу <№> от <дата обезличена> на сумму <данные изъяты> рублей.

Однако, по состоянию на дату формирования поручения <№> от <дата обезличена> судебный приказ <№> от <дата обезличена> отменён определением мирового судьи судебного участка №<адрес>.

Копия определения мирового судьи судебного участка №<адрес> направлена в адрес УФНС России по <адрес><дата обезличена>, что следует из представленного в дело сопроводительного письма <№>

Кроме того, на момент формирования поручения <№> от <дата обезличена> судебный приказ <№> от <дата обезличена> о взыскании задолженности по налогу в размере <данные изъяты> рублей отменён определением мирового судьи судебного участка <№> (дата отмены судебного приказа <дата обезличена>).

Доводы административного ответчика о том, что сведения об отмене судебного приказа <№> от <дата обезличена> поступили позже даты формирования поручения <№> в ходе судебного разбирательства не нашли своего подтверждения и высказаны вопреки материалам дела. Так, согласно представленному по запросу суда справочному листу по делу <№>, копия определения получена взыскателем <дата обезличена>.

В ходе судебного разбирательства представитель административного ответчика не отрицал тех обстоятельств, что в реестре решений о взыскании задолженности по состоянию на январь 2024 года такая информация отсутствовала.

Следовательно, оспариваемое платежное поручение <№> от <дата обезличена> принято в нарушение норм Налогового кодекса Российской Федерации, является незаконным и, бесспорно нарушает права административного истца, что является основанием для удовлетворения административного иска ФИО4 в данной части.

При этом, иные доводы административного иска, в частности наличия двойного взыскания налоговых обязательств, незаконном начислении имущественных налогов и неправомерном не учете права на применение льгот для инвалидов, проверялись в ходе судебного разбирательства и не нашли своего подтверждения, поскольку противоречат установленным по делу обстоятельствам.

Таким образом, учитывая вышеизложенные правовые нормы и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленного административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании решения и поручения налогового органа незаконными, удовлетворить частично.

Признать поручение Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации <№> от <дата обезличена> на сумму <данные изъяты> рубля, незаконным.

В остальной части административный иск ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании решения незаконным, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <данные изъяты> областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено и отпечатано <дата обезличена>.

Судья: Д.В. Широкова