Решение № 2А-1923/2020 2А-39/2021 2А-39/2021(2А-1923/2020;)~М-1827/2020 М-1827/2020 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-1923/2020

Мотивированное
решение

составлено 24 марта 2021 года

УИД 66RS0043-01-2020-002611-41

дело № 2а-39/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2021 года г. Новоуральск

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой О.В.,

при секретаре Ешенко И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области (далее – ИФНС) обратился в суд с вышеназванным административным иском, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 48857 руб. 31 коп., пени в размере 1031 руб. 57 коп., штраф в размере 9778 руб. 00 коп., а всего в размере 59666 руб. 88 коп.

В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщиком ФИО1 в налоговую инспекцию по почте 25.04.2019 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, в связи с получением в налоговом периоде дохода от продажи в которой отражена сумма дохода от продажи, находящегося в собственности налогоплательщика недвижимого имущества: деревянного жилого дома и земельного участка по адресу: Х; жилого дома и земельного участка по адресу: Х. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов. Налогоплательщиком ФИО1 выбран вариант получения налогового вычета в суммах, не превышающих 1000000 руб. Также ФИО2 заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов в размере 526075 руб. 67 коп. ИФНС установлено, что налогоплательщиком ФИО1 неверно сделаны выводы относительно размера имущественного налогового вычета, полагающегося физическим лицам в случае продажи унаследованного имущества, находившегося в собственности менее трех лет. Проверкой установлено завышение размера имущественного налогового вычета, что привело к снижению налоговой базы, а также к ошибочному расчету суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. По выявленному факту налоговым органом в адрес ФИО1 05.08.2019 заказным письмом направлено требование № Х от 01.08.2019 о предоставлении пояснений или внесении исправлений в налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за Х год. Уточненная налоговая декларация на момент составления акта камеральной налоговой проверки не была представлена. В этой связи ИФНС самостоятельно произведен расчет налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за Х год, в размере 48890 руб. Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени, штраф, в адрес налогоплательщика было выставлено требование № Х от 02.12.2019, которое должно было быть исполнено в срок до 10.01.2020. Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию 13.03.2020. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новоуральского судебного района Свердловской области от 31.07.2020 на основании возражений налогоплательщика, судебный приказ от 18.03.2020 по делу № 2а-1046/2020 отменен. 26.08.2020 налогоплательщиком внесено 32 руб. 69 коп., в связи с чем сумма недоимки по налогу составила 48857 руб. 31 коп. На основании изложенного, ИФНС просит взыскать с ФИО1 в свою пользу налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 48857 руб. 31 коп., пени в размере 1031 руб. 57 коп., штраф в размере 9778 руб. 00 коп., а всего в размере 59666 руб. 88 коп

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела путем направления судебного извещения, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание представителя не направил, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела путем направления судебных извещений, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В представленных суду возражениях относительно заявленных требований и дополнении к возражениям административный ответчик ФИО1 указал на несогласие с заявленными административным истцом требованиями, мотивируя тем, что 25.04.2019 почтовым отправлением предоставил в Межрайонную ИФНС России № 28 по Свердловской области налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с продажей двух земельных участков и двух жилых домов, полученных ответчиком в порядке наследования и находившихся в собственности ФИО1 менее трех лет. Жилой дом и земельный участок по адресу: Х были проданы за 850000 руб., жилой дом и земельный участок по адресу: Х были проданы за 200000 руб. Указанные объекты недвижимости проданы в мае 2018 года, по факту все объекты являлись единым домохозяйством, общая сумма всех сделок составила 1050000 руб., эта сумма устраивала административного ответчика, она покрывала все его расходы, понесенные ранее на ремонт жилого дома № Х по ул.Х в д.Х. При продаже объектов по адресу: Х, административный ответчик воспользовался налоговым вычетом в размере 1000000 руб., при этом за ним сохранилось право уменьшить доход от продажи объектов по адресу: Х, чем ФИО1 одновременно воспользовался и уменьшил сумму доходов на расходы, связанные с ремонтом жилого дома № Х и возведения забора на земельном участке, сумма фактически произведенных расходов составила 526075 руб. 67 коп. Кроме того, административным ответчиком были понесены расходы на оформление наследства в отношении жилого дома и земельного участка по адресу: Х в размере 14454 руб. 61 коп. Учитывая изложенное, полагал, что налог на доходы физических лиц должен быть уменьшен до 20360 руб. 74 коп., поскольку общая сумма доходов составляет 1376075 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов с учетом капитального ремонта дома (205000 руб.) и расходов на получение наследства (14454 руб. 61 коп.) составляет 1 156621 руб., Х% от 156621 руб. составляет 20360 руб. 74 коп. В части удовлетворения требований о взыскании пени и штрафа просил отказать.

Представитель заинтересованного лица – Управления Федеральной налоговой службы России по Свердловской области надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела путем направления судебного извещения, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Из представленного в суд письменного отзыва Управления Федеральной налоговой службы России по Свердловской области следует, что ФИО1 в Инспекцию 25.04.2019 по почте была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год. Декларация представлена в связи с реализацией недвижимого имущества: жилого дома и земельного участка по адресу: Х, период владения имуществом с 26.04.2016 по 01.06.2018, сумма сделки по договору от 31.05.2018 составила 850000 руб., а также жилого дома и земельного участка по адресу: Х, период владения имуществом с 11.05.2017 по 23.05.2018, сумма сделки по договору купли-продажи от 21.05.2018 составила 200000 руб. По данным налоговой декларации, общий размер дохода ФИО1 от продажи недвижимого имущества в целях налогообложения составил 1376075 руб. 67 коп., общая сумма расходов и налоговых вычетов – 1376075 руб. 67 коп., налоговая база – 0 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате – 0 руб. Согласно представленной налоговой декларации ФИО1 при продаже имущества заявил имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб. и расходы, связанные с ремонтом имущества полученного по наследству, в размере 526075 руб. 67 коп. В силу положений пп.1, 2 п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже имущества налогоплательщики вправе уменьшить полученный доход на имущественный налоговый вычет либо заявить расходы, понесенные ранее и связанные с приобретением реализованного имущества. Одновременное применение указанных норм в отношении одного объекта налоговым законодательством не предусмотрено. Инспекцией установлено, что ФИО1 неверно сделаны выводы относительно размера имущественного вычета и расходов, полагающихся физическим лицам в случае продажи унаследованного недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, что повлекло занижение налоговой базы и суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет. По результатам проведения проверки декларации 3-НДФЛ Инспекцией был составлен акт камеральной проверки от 19.08.2019 № Х, суммы декларации на основании проведенного расчета составили: 1376075 руб. 67 коп. – общая сумма дохода, 1000000 руб. – сумма налоговых вычетов, 376075 руб. 67 коп. – налоговая база, 48890 руб. – сумма налога, исчисленная к уплате. Из представленных документов следует, что договор подряда на ремонт дома, расположенного по адресу: Х, заключен в 2015 году и работы выполнены в период с 10.01.2015 по 10.03.2015, то есть до того, как налогоплательщик вступил в наследство в отношении данного имущества. Согласно свидетельству о праве на наследство от 29.11.2017 налогоплательщик является наследником Х., умершего Х. Следовательно, расходы по договору подряда понесены ФИО1 в отношении имущества, принадлежащего иному лицу, и связаны не с приобретением имущества, а с использованием данного имущества его собственником: ремонт произведен в 1 квартале 2015 года, налогоплательщик вступил в наследство в ноябре 2017 года, продажа имущества состоялась в мае 2018 года. 11.10.2019 Инспекцией рассмотрен акт камеральной налоговой проверки от 19.08.2019 № Х и иные материалы проверки, по результатам рассмотрения должностным лицом Инспекции принято решение № Х о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Управление ФНС России по Свердловской области, полагая заявленные Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области требования законными и обоснованными, просил административное исковое заявление удовлетворить.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело без участия административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица.

Рассмотрев требования административного искового заявления, исследовав доказательства, представленные в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с положениями ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны оплатить НДФЛ. Налогоплательщик, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей (подпункт 1 пункт 2 статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункт 2 статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодексаРоссийскойФедерации налоговая декларация поНДФЛпредставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в части 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (часть 7 статьи 101, часть 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70 Налогового кодекса РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено и следует из материалов дела, что 25.04.2019 ФИО1 почтовым отправлением в адрес Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, поступившая в налоговый орган 07.05.2019.

Налоговая декларация представлена ФИО1 в связи с получением дохода от реализации в налоговом периоде следующего недвижимого имущества:

- жилого дома и земельного участка по адресу: Х, сумма сделки по договору от 31.05.2018 составила 850000 руб., из которых: 600 00 руб. – стоимость жилого дома, 250000 руб. – стоимость земельного участка;

- жилого дома и земельного участка по адресу: Х, сумма сделки по договору купли-продажи от 21.05.2018 составила 200 000 руб. 00 коп., из которых: 100000 руб. 00 коп. – стоимость жилого дома, 100000 руб. 00 коп. – стоимость земельного участка. С учетом п.5 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма дохода составила 526075 руб. 67 коп., из которых: 256860 руб. 07 коп. – доход от продажи жилого дома, 269215 руб. 60 коп. – доход от продажи земельного участка.

Общий доход ФИО1 от продажи унаследованного недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет, составил 1376075 руб. 67 коп.

По данным налоговой декларации, общий размер дохода ФИО1 от продажи недвижимого имущества в целях налогообложения составил 1376075 руб. 67 коп., общая сумма расходов и налоговых вычетов – 1376075 руб. 67 коп., налоговая база – 0 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате – 0 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу положений п.2 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В период с 07.05.2019 по 07.08.2019 Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области в отношении представленной ФИО1 налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), проводилась камеральная налоговая проверка.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 извещался о проводимой налоговым органом камеральной проверке, 05.08.2019 в адрес налогоплательщика направлено требование от 01.08.2019 № Х о предоставлении пояснений по факту установленного нарушения и внесения исправлений в налоговую декларацию. Направленное заказным письмом требование от 01.08.2019 № Х получено ФИО1 21.08.2019, вместе с тем оставлено без исполнения.

09.08.2019 в адрес ФИО1 заказным письмом направлено уведомление от 07.08.2019 № Х о вызове в налоговый орган для дачи пояснений по факту допущенного нарушения, которое получено налогоплательщиком 21.08.2019, вместе с тем, для дачи пояснений ФИО1 не явился.

19.08.2019 Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области составлен акт камеральной налоговой проверки № Х, в котором произведен расчет налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет: общая сумма дохода составила – 1376075 руб. 67 коп., сумма налоговых вычетов – 1000000 руб., налоговая база – 376075 руб. 67 коп., сумма налога, исчисленная к уплате составила 48890 руб.

Акт камеральной налоговой проверки № Х от 19.08.2019 и извещение от 19.08.2019 № Х о времени и месте рассмотрения материалов проверки были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 23.08.2019 почтовым отправлением, а также размещены в личном кабинете налогоплательщика 13.09.2019.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 должностным лицом Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № Х от 11.10.2019, согласно которому исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 года в размере 48890 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 9778 руб., начислены пени в сумме 1031 руб. 57 коп.

В соответствии с положениями п.9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Решение Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области от 11.10.2019 направлено в адрес налогоплательщика 17.10.2019 почтой заказным письмом с уведомлением. Решение налогового органа вступило в законную силу 26.11.2019.

В добровольном порядке решение налогового органа ФИО1 исполнено не было, в связи с чем 02.12.2019 в адрес налогоплательщика ФИО1 было выставлено требование № Х от 02.12.2019 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 48890 руб., штрафа в размере 9778 руб., пени в размере1 031 руб. 57 коп., установлен срок для исполнения, до 10.01.2020. Требование направлено посредством информационного ресурса «личный кабинет налогоплательщика», получено административным ответчиком 31.12.2019, что подтверждается сведениями АИС Налог-3 ПРОМ.

Решением Управления ФНС России по Свердловской области от 11.02.2021, принятым по жалобе ФИО1, решение Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.10.2019 № Х; требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 02.12.2019 № Х оставлены без изменения.

До настоящего времени требование по уплате недоимки по налогу, пени и штрафу административным ответчиком в полном объеме не исполнено, 26.08.2020 налогоплательщиком в счет уплаты налога внесено 32 руб. 69 коп., иных платежей произведено не было, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, размер недоимки по налогу составляет 48857 руб. 31 коп.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец 13.03.2020 обращался к мировому судье судебного участка № 1 Новоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц и санкций, судебный приказ вынесен мировым судьей 18.03.2020 по делу № 2а-1046/2020. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новоуральского судебного района Свердловской области от 31.07.20202 судебный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика относительно исполнения судебного приказа. Административное исковое заявление подано в суд 27.10.2020, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет суммы налога, пени и штрафа суд находит правильным, произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона. Оснований для уменьшения размера штрафа суд не усматривает.

Доводы административного ответчика ФИО1 о необходимости уменьшения суммы налога на доходы физических лиц до 20360 руб. 74 коп. суд находит несостоятельными, поскольку с уточненной налоговой декларацией налогоплательщик не обращался, указанные им расходы в размере 14454 руб. 61 коп. не являлись предметом налоговой проверки.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций в заявленном размере не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска.

Оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты обязательных платежей и санкций судом не установлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 990 руб. 01 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Х, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств следующие обязательные платежи:

- налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 48857 руб. 31 коп. пени в размере 1031 руб. 57 коп., штраф в размере 9778 руб. 00 коп., а всего в размере 59666 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 990 руб. 01 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Новоуральский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Медведева

Согласовано О.В. Медведева