Решение № 2А-1562/2017 2А-1562/2017~М-1208/2017 М-1208/2017 от 18 сентября 2017 г. по делу № 2А-1562/2017

КОПИЯ

№ 2а-1562/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2017 года г.Тамбов

Советский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Барун Н.В.,

при секретаре Воропаевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Тамбову обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 121 299 руб. 36 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 13 632 руб. 03 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 22.10.2004 г. Свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя прекращено 26.11.2015 г. Административным ответчиком не были представлены сведения о доходах от предпринимательской области, таким образом, расчет суммы иска составляет 17 328,48 (начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть за период с 01.01.2014 по 26.11.2014 г.г.)*8-17 328,48=121 299,36 рублей. Задолженность по страховым взносам за 2014 год ФИО1 не уплачена. В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2014 год остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии на конец расчетного периода составляет 121 299,36 рублей. За несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 год страхователю начислены пени за период с 02.04.2015 по 10.04.2016 г.г. в размере 13 632,03 рублей. В связи с тем, что ФИО1 уклоняется от уплаты задолженности, ей было направлено требование, в котором было предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование оставлено без исполнения, в связи с чем Инспекция обратилась в суд.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Тамбову по доверенности, ФИО2, административные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, пояснив, что в настоящий момент налоговую декларацию за 2014 год в ИНФС России по г. Тамбову она представила. Кроме того, на основании решения Арбитражного суда Тамбовской области от 24.04.2009 года принадлежащий ей земельный участок под киоском в 2012 году был у нее изъят, другого участка не представлено, киоск был демонтирован и вывезен с участка, следовательно, дохода она получить не могла.

Представитель заинтересованного лица Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области по доверенности, ФИО3, не возражала против удовлетворения административных исковых требований, поскольку задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тамбову подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действовавшим в период возникновения спорных правоотношений, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования", действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 22.01.2004г. по 26.11.2015г. (выписка из ЕГР индивидуальных предпринимателей от 08.08.2017г.), и согласно пп. «2» п.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» является плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиком страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральным законом о конкретных видах социального страхования, к которым относятся: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели (далее плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Статья 18 указанного Федерального закона возлагает на плательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В соответствии с п. 2 данной статьи в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом.

Как следует из ч.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В соответствии с ч.1 ст. 10 и ч.1 ст. 16 указанного Федерального закона расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящимися выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов определены в ст. 16 вышеуказанного Федерального закона № 212-ФЗ и согласно п. 2, 8 - страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно п.11 ст. 14 указанного выше Федерального закона сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными указанным Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

В соответствии с постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13 мая 2008 года № 16933/07 в отличие от недоимки по страховым взносам, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются на каждый день просрочки до даты фактический оплаты задолженности.

Согласно п.п.4 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Как следует из ч.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1, будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, была обязана представлять в налоговый орган декларацию по УСН.

Срок представления налоговой декларации по УСН за 2014 год определен в соответствии с действующим законодательством не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 20 января 2015 года. Согласно имеющейся отметке налогового органа на представленной суду копии налоговой декларации, ФИО1 указанная налоговая декларация была подана 23 августа 2017 года, то есть с нарушением установленного срока подачи налоговой декларации.

Поскольку административным ответчиком не была подана в установленный законом срок налоговая декларация по УСН, административный истец правомерно произвел расчет исковых требований, в соответствии с которыми сумма страховых взносов составляет: 121 299,36 рублей, исходя из расчета:17 328,48 (начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть за период с 01.01.2014 по 26.11.2014 г.г.)*8-17 328,48=121 299,36 рублей.

Согласно ч. 3,5 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено этой же статьёй закона, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В связи с несвоевременной неуплатой взносов за 2014 год в установленный законом срок административному ответчику были начислены пени за период с 02.04.2015г. по 10.04.2016г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 13 632,03 рублей.

В адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование от 10.04.2016г. об уплате задолженности, в соответствии с которым ФИО1 было предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

В силу пункта 2 статьи 21 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов обязан обратиться в суд с иском о взыскании страховых взносов.

В соответствии с частью 2, 3 статьи 21 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено этой же статьёй закона или не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

17.10.2016 года мировой судья судебного участка №1 Советского района г.Тамбова вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области спорной задолженности.

18.05.2017 года определением того же судьи судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 20.07.2017 года, то есть в установленный законом срок, о чем свидетельствует административное исковое заявление и штамп о поступлении административного иска в суд.

Суд согласен с расчетом задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии и пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

Доказательств уплаты задолженности по страховым взносам ФИО1 в ходе судебного разбирательства не представила, правильность исчисления суммы задолженности административным ответчиком не оспорена, при этом Управление Пенсионного фонда своевременно направило ФИО1 требование об уплате задолженности и приняло меры по ее взысканию в судебном порядке.

Несвоевременное представление налоговых деклараций административным ответчиком в силу положений Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" не является основанием для освобождения от уплаты начисленных страховых взносов в размере, предусмотренном ч.11 ст. 14 указанного Федерального закона. Доказательств невозможности своевременного предоставления административным ответчиком отчета о доходах за 2014 год суду не представлено.

Таким образом, что физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность и имели ли они доходы от указанной деятельности.

Доводы административного ответчика о неверном применении к нему положений Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ суд отвергает, поскольку они основаны на неверном толковании норм материального права.

На основании изложенного, административные исковые требования ИФНС России по г. Тамбову подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере3 898,63 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тамбову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в размере 121 299,36 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период с 02.04.2015 года по 10.04.2016 года в размере 13 632,03 рублей. Всего: 134 931,39 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 898,63 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 22 сентября 2017 года.

Судья: Барун Н.В.

а