Решение № 2А-5989/2025 2А-5989/2025~М-4118/2025 М-4118/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-5989/2025

Дело № 2а-5989/2025

УИД 35RS0010-01-2025-007384-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 29 августа 2025 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Колодезный А.В., с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, представителя административного ответчика по доверенности ФИО2, при секретаре Гурьевой С.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС по Вологодской области) к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым вносам и пеней,

установил:

УФНС по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО3 (с учетом уточнения) страховых взносов за 2024 год в размере 34 300 руб. 63 коп., пеней по налогам в размере 537 руб. 46 коп., ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налоговых платежей.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Вологодской области по доверенности ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО3 по доверенности ФИО2 уточненные административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении требований отказать.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности, так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 07.06.2023 по 17.09.2024.

Судом установлено, что ФИО3 были начислены страховые взносы за 2024 год в размере 35 337 руб. 50 коп. со сроком уплаты до 02.10.2024 – взыскиваются в рамках данного дела.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку плательщик обязанность по уплате страховых взносов в установленные законом сроки не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 537 руб. 46 коп., рассчитанные следующим образом.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет) 03.10.2024 в размере 35 359 руб. 00 коп., в том числе пени 21 руб. 50 коп.

Спорные суммы предложены к уплате требованием № от 03.10.2024 со сроком исполнения до 23.10.2024.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет) на момент формирования заявления № от 28.10.2024 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в размере 35 874 руб. 96 коп., в том числе пени 537 руб. 46 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление № о вынесении судебного приказа от 28.10.2024: 537 руб. 46 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.10.2024) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 537 руб. 46 коп.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок в полном объеме плательщиком налогов не исполнены, до настоящего времени недоимка и исчисленные пени в бюджет не поступили.

В связи с этим административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

29.11.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку №3, был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пеней, а также государственной пошлины в доход местного бюджета.

Определением мирового судьи от 10.12.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО3

Согласно платежа ФИО3 в сумме 38 070 руб. 23 коп. от 21.08.2024, данная сумма распределилась следующим образом:

- 25 977 руб. 13 коп. – страховые взносы в совокупном размере за 2023 год;

- 1 420 руб. – налог на имущество за 2022 год;

- 1 291 руб. – налог на имущество за 2021 год;

- 853 руб. – налог на имущество за 2020 год;

- 866 руб. 87 коп. – страховые взносы на ОМС за 2019 год;

- 7 662 руб. 23 коп. – пени в общей сумме

Страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 1 036 руб. 87 коп. были погашены следующим образом: из ЕНП в сумме 38 070 руб. 23 коп. от 21.08.2024 (погашена сумма 866 руб. 87 коп.), из ЕНП в сумме 222 руб. (погашена сумма 170 руб.). Итого: 866 руб. 87 коп. + 170 руб. = 1 036 руб. 87 коп.

От 15.07.2025 сумма 1 036 руб. 87 коп. была выведена на переплату и зачтена в уплаты стразовых взносов в совокупном размере за 2024 год в сумме 35 337 руб. 50 коп.

Совокупной обязанностью является сумма 34 300 руб. 63 коп., где (начисленные страховые взносы за 2024 год в сумме 35 337 руб. 50 коп. – 1 036 руб. 87 коп. (исключенное из сальдо ЕНС взыскание страховых взносов на ОМС за 2019 год).

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней было подано в суд 14.05.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Расчёт недоимки и пени судом проверен, является верным.

Доказательств уплаты указанных выше страховых взносов и пени административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и пени, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 293 – 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым вносам и пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области страховые взносы за 2024 год в размере 34 300 рублей 63 копейки, пени в размере 537 рублей 46 копеек, всего 34 838 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12.09.2025.

Судья А.В. Колодезный