Решение № 2А-1013/2024 2А-1013/2024~М-841/2024 М-841/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-1013/2024

.

.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Богучаны Красноярского края 02 декабря 2024 года

Богучанский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего - судьи Аветян Г.Н.,

при секретаре Терпуговой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю обратилась в Богучанский районный суд Красноярского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства и земельного участка, в связи с чем, является налогоплательщиком, транспортного и земельного налогов. В связи с неуплатой налогов, образовалась задолженность. Просят взыскать недоимки по транспортному, земельному налогам и пени в размере 30 294,43 рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела своего представителя не обеспечил, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии его представителя. В поданном заявлении от 06.11.2024 года отказались от исковых требований к ФИО1 о взыскании суммы 27 064 рублей в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022 год – 228 рублей, транспортный налог на 2022 год в размере 26 836 рублей. Последствия отказа от административного иска в части требования закона о недопущении повторного обращения в суд по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям и прекращения производства по делу понятны. Просят взыскать с ФИО1 неоплаченную сумму задолженности в размере 3 230,43 рублей в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 500 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 730,43 рублей.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явилась, причину неявки не сообщила. В поданном возражении на исковое заявление в удовлетворении заявленных требований просила отказать, указав, что налоговые обязательства за 2022 год ею были исполнены в полном объеме, что подтверждается квитанцией об оплате от 27.09.2023 года на сумму 27564 рубля по налоговому уведомлению №. от 12.08.2023 года. Кроме того, в направленном ходатайстве просила рассмотрении дело в ее отсутствие в связи с невозможностью участия в судебном заседании в силу возраста. В направленном 27.11.2024 года возражении относительно уточненных исковых требований указала, что не согласна с уточненными требованиями, так как в соответствии с налоговым уведомлением №. от 12.08.2023 года ей надлежало уплатить единый налог за 2022 год в общей сумме 27465 рублей, из них транспортный налог 27 336 рублей, земельный залог 228 рублей. Данная сумма уплачена в полном объеме, что подтверждается квитанцией от 27.09.2023 года. С начислением пени также не согласна, так как сумма налога уплачена ею в полном объеме в установленные законодательством сроки. Просит в удовлетворении уточненных исковых требований отказать.

Определением Богучанского районного суда Красноярского края от 02 декабря 2024 года производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в части взыскания с ФИО1 суммы 27 064 рублей в том числе: земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 228 рублей, транспортного налога на 2022 год в размере 26 836 рублей, прекращено.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому не явка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Административный должник имеет (имел) в собственности транспортное средство - автомобиль легковой модель . регистрационный знак ., в связи с чем, в соответствии с главой 28 Налогового Кодекса РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге" является налогоплательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В силу п. 11 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде. Налоговые ставки на транспортные средства установлены ст.2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге". Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 363 НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Направление налогового уведомления налоговым органом, а так же уплата транспортного налога налогоплательщиками допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

С 1 января 2023 года изменился порядок учета налоговых обязанностей и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП), а для учета налоговых обязанностей налогоплательщиков открыты единые налоговые счета (далее по тексту - ЕНС).

Основным нормативно-правовым документом является Налоговый Кодекс РФ в редакции с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Кодекс. НК РФ), в соответствии с которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности, вступившим в силу 01.01.2023 г.

Обязанность по уплате большинства предусмотренных налоговым законодательством платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения ЕНП. Сумма ЕНП перечисляется на счет Федерального казначейства и учитывается инспекцией на едином налоговом счете. Инспекция самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (пп. 2 п. 2 ст. 11.3. 1 п. 8 ст. 45, п. п. 1. 7 ст. 58 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 указанной статьи, в валюте Российской Федерации на основе в том числе налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам; страховых взносов, представляемых в налоговый орган.

Сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности, отрицательное (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Срок уплаты ЕНП не установлен. Перечислять его надо в сроки (либо до их наступления), установленные для уплаты налогов, других платежей, составляющих совокупную обязанность (п. п. 1,16, 17 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) со дня перечисления организацией денежных средств в качестве ЕНП в бюджет, но не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (п. 1, пп. 1,3 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, по состоянию на 01.01.2023 года, за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 31 892 рубля, в том числе транспортный налог за 2020 год в размере 4556 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 27 336 рублей, пени за период с 03.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 215, 27 рублей.

ФИО1 произведены оплаты:

27.09.2023 года – 27 564 рубля;

09.01.2023 года – 258,55 рублей;

09.01.2023 года – 4556 рублей.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, суммы, уплаченные ФИО1 были зачтены в счет уплаты транспортного налога за периоды 2020 и 2021 гг.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю при обращении в мировой судебный участок № 13 в Богучанском районе Красноярского края - 05.02.2024 с заявлением о выдаче судебного приказа (п. 2, 3 ст. 45 НК РФ) на взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, указывалась сумма задолженности., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере 228 рублей за 2022 год;

Пени за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 2730 рублей 43 копейки;

Транспортный налог в размере 27336 рублей за 2022 год;

В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57; 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа.

По состоянию на 19.09.2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3230,43 руб., в том числе пени 2 730,43 рублей.

Таким образом, начисление пени с 01.01.2023 года по 05.02.2024 производится на совокупную задолженность и составляет 2 730 рублей 43 копейки.

27.02.2024 г. мировым судьей . по заявлению о выдаче судебного приказа Инспекции был вынесен судебный приказ № . о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 30 294,43 рублей.

В связи с тем, что определением от 21 июня 2024 года судебный приказ отменен, а задолженность в полном объеме не погашена, административный истец в соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату настоящего административного искового заявления задолженность Единого налогового счета составляет – 3230,43 рублей: налоги - транспортный налог 500 рублей, пеня в сумме – 2 730,43 рублей.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, будучи собственником транспортного средства, является налогоплательщиком транспортного налога и обязан производить уплату налогов в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом и в установленный срок. Административным ответчиком нарушен установленный срок уплаты налогов, доказательств обратного им не представлено, суд взыскивает с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 3230,43 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 3 230 рублей 43 копейки, из которых:

-транспортный налог за 2022 год в размере 500 рублей;

-пени, в размере 2 730 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Богучанский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: Г.Н. Аветян