Решение № 2А-499/2019 2А-499/2019~М-492/2019 М-492/2019 от 27 марта 2019 г. по делу № 2А-499/2019

Дело №2а-499/2019 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2019 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Гошуляк Т.В.,

при секретаре Беспаловой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что в соответствии с ч.1 ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество за текущий год производится до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым годом. За 2012 г. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 4 069,98 руб. Налог должником оплачен 27.02.2018 г. По данным, представленным ГИБДД в соответствии с п.2 ст. 84 и п. 4 ст. 85 НК РФ за 2011, 2012 г. ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 1 596 руб. В силу ч.1 ст. 363 НК РФ физические лица производят уплату налога по месту нахождения транспортного средства в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог должником оплачен 27.02.2018 г. Вследствие этого на сумму недоимки подлежат начислению пени. Во исполнение требований ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование №11063 от 02.03.2018 г. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства в полном объеме не исполнил.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по Первомайскому району г. Пензы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 031,35 руб. по состоянию на 02.03.2018 г., пени по транспортному налогу в размере 585,99 руб. по состоянию на 02.03.2018 г.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом и своевременно, причину неявки суду не сообщили; письменные возражения на административный иск приобщены к материалам административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года №2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст.2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество.

Статья 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года №2003-1 определяет, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

На основании ч.ч.2, 9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

С 01.01.2011 срок уплаты налога изменен (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ), уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В судебном заседании установлено, что на административного ответчика ФИО1 в 2012 г. зарегистрировано следующее имущество: часть жилого дома, что составляет квартиру №... по адресу: ..., площадью 32,7 кв.м., с кадастровым номером №... (дата регистрации права: 25.09.2008 г., дата утраты права: 20.11.2015 г.); жилое помещение площадью 60,5 кв.м. по адресу: ..., с кадастровым номером №... (дата регистрация права: 31.01.2012 г., дата утраты права: 15.01.2015 г.). Кроме того, на ФИО1 в 2011-2012 гг. зарегистрирован автомобиль HondaCR-V, гос. рег. знак №..., с 15.07.2011 г. по 21.10.2014 г. Следовательно, ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за указанный период.

Согласно данным налогового обязательства ФИО1 за 2011 г. -2012 были начислены налог на имущество физических лиц (за 2012 г.) и транспортный налог (за 2011-2012 гг.) за вышеуказанное имущество.

В связи с чем, истцом ответчику были направлены налоговые уведомление №128540 и №298030 об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 г. в срок до 01.11.2013 г., а также об уплате транспортного налога за 2011, 2012 гг. в срок до 06.11.2012 г. и 06.11.2013 г. соответственно.

В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу ФИО1 выставлены требования №35827 по состоянию на 04.12.2012 г. (сроком уплаты до 23.01.2013 г.) и №12234 по состоянию на 18.11.2013 г. (сроком уплаты до 26.12.2013 г.)

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов… в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В установленный срок ФИО1 налоговые обязательства по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц не исполнил, оплатив задолженность 27.02.2018 г., что подтверждается выпиской по лицевому счету.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2011-2012 гг. ФИО1 налоговым органом были начислены пени и направлено требование №11063 по состоянию на 02.03.2018 г., что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции от 06.03.2018 г.

Размер пени подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской по лицевому счету.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Как следует из требования №11063 по состоянию на 02.03.2018 г., ФИО1 для погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, а также пени был предоставлен срок до 10.04.2018 г. Следовательно, срок для обращения в суд о принудительном взыскании пени должен исчисляться с 10.04.2018 года в течение шести месяцев. Поэтому налоговый орган с требованием о принудительном взыскании был вправе обратиться в суд до 10.10.2018 года включительно.

С заявлением о выдачи судебного приказа ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка №3 Первомайского района г. Пензы в установленный законом срок.

Судебный приказ о взыскании задолженности, выданный мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г. Пензы 26.09.2018 г., отменен мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г. Пензы 16.10.2018 г.

Настоящее административное исковое заявление ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы поступило в Первомайский районный суд г. Пензы 06.03.2019 г., то есть, в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, принимая на основании ст. 178 КАС РФ решение в пределах заявленных исковых требований, суд считает, что требования ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 031,35 руб. и пени по транспортному налогу в размере 585,99 руб. соответствуют законодательству о налогах и сборах, подтверждены доказательствами, имеющимися в материалах дела, и подлежат удовлетворению.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком ФИО1 заявлено о снижении размера пени на основании требований ст. 333 ГК РФ.

Разрешая данное заявление, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

В соответствии с положениями ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

В силу п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом в Налоговом кодексе РФ нет норм, которые бы допускали возможность уменьшения суммы начисленных пени ввиду явно несоразмерной величины этой суммы размеру недоимки самого налогового платежа.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При таких обстоятельствах, независимо от признания пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте ст. 75 НК РФ, не означает ее гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле ст. 333 ГК РФ, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении.

Таким образом, основания для удовлетворения ходатайства административного ответчика о снижении пени в порядке ст. 333 ГК РФ отсутствуют.

Более того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, о чем ему известно, поэтому он имел возможность исполнить свою обязанность по уплате данных налогов в добровольном порядке.

Кроме того, суд полагает, что взыскиваемый размер пени является соразмерным сумме неисполненного обязательства по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в том числе за предыдущие периоды.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из изложенного, поскольку исковые требования удовлетворены, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб., которая исчисляется на основании п.п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы (г. Пенза, ул. Куйбышева, 13, ОГРН <***> от 27.12.2004 г.) пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 031 (пять тысяч тридцать один) руб. 35 коп., пени по транспортному налогу в размере 585 (пятьсот восемьдесят пять) руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке Пензенский областной суд, через Первомайский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 марта 2019 г.

Судья: