Решение № 2А-4144/2025 2А-4144/2025~М-3525/2025 М-3525/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-4144/2025

№ 2а-4144/2025

61RS0022-01-2025-005146-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Ларионовой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, в обоснование указав, что административный ответчик (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком, в период времени с 10.03.2010г. по 30.12.2019г. состояла на учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области в качестве адвоката.

По состоянию на 10.04.2024г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 40325,90 руб., в том числе по налогу – 33973,00 руб., пени – 6352,90 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налога на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год в сумме 33973,00 руб.;

- пени в сумме 6352,90 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 6352,90 руб., который подтверждается соответствующим расчетом.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. №64449 на сумму 47219,13 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №11 от 11.03.2025г. судебный приказ №2а-11-2139/2024 от 03.05.2024г. отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст. 11,11.3, п.1 ст.23, ст.31, п.п.1-3 ст.45, ст.48, ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени в сумме 6352,90 руб. за период с 18.07.2023г. по 09.04.2024г. (с учетом письменных пояснений представителя административного истца).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом, направил в суд письменные пояснения, в которых указал следующее.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3302 от 10.04.2024г.: 20558,79 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024г.) – 14205,89 руб. Остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6352,90 руб. за период с 18.07.2023 г. по 09.04.2024 г.

Ранее ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в Таганрогский городской суд Ростовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням. Решением Таганрогского городского суда Ростовской области суда от 20.08.2024г. по делу №2а-3897/2024г. исковые требования удовлетворены в полном объеме.

Исходя из этого, ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области считает, что доводы о пропуске срока для принудительного взыскания задолженности по пене несостоятельны.

Также в письменных пояснениях указано, что ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, представленной 27.02.2024г. Первичная налоговая декларация представлена 25.04.2023г. Сумма налога на доходы за 2022г., подлежащая уплате на основе представленной декларации, 32733 руб.

Уточненная декларация с номером корректировки «1» представлена 11.09.2023г., сумма налога к уплате по декларации 32 863руб. (к доплате 130 рублей). Уточненная декларация с номером корректировки «2» представлена 04.10.2023г., сумма налога к уплате по декларации 32 863руб. (к доплате 0 рублей). Уточненная декларация с номером корректировки «3» представлена 03.11.2023г., сумма налога к уплате по декларации 33 193руб. (к доплате 330 рублей). Уточненная декларация с номером корректировки «4» представлена 27.02.2024г., сумма налога к уплате по декларации 33 973руб. (к доплате 780 рублей).

Таким образом, 28.03.2025г. после окончания камеральной налоговой проверки сторнированы начисления по НДФЛ по сроку уплаты 17.07.2023 г. в сумме 33 193 руб. (с учетом ст. 45 НК РФ).

Одновременно произведен общий перерасчет ранее начисленной пени. Общая сумма начисленной с 01.01.2023г. пени пошла в зачет остававшейся задолженности по пеням согласно хронологии ее возникновения, что привело к перерасчету остатка по пеням в предшествующих заявлениях о вынесении судебного приказа.

На основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации денежные средства налогоплательщика ФИО1, перечисленные в качестве единого налогового платежа за период с 01.01.2023г. по 29.09.2025г., учтены в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности (согласно справке от 29.09.2025 г. №2025-628149 о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента).

В связи с этим представитель административного истца просит суд удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени, дате и месте его проведения извещена надлежащим образом, ранее направила в суд письменные возражения на иск, в которых указала, что, по ее мнению, в данном случае налоговым органом пропущен срок на предъявление настоящего административного иска в суд, также ссылается на ст.ст.11,48,72,75 Налогового кодекса Российской Федерации, просит отказать в удовлетворении административного искового заявления. Кроме того, приложила к своим письменным возражениям копию квитанции от 14.11.2024г. об оплате денежных средств в сумме 39160,00 руб., взысканных с нее на основании решения Таганрогского городского суда Ростовской области от 20.08.2024г. по делу №3897/2024. В связи с этим полагает, что так как недоимка по налогу оплачена, данные пени не могут быть с нее взысканы. Также от административного ответчика ФИО1 в суд поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. В нем, помимо этого, указала, что административные исковые требования не признает, считает, что ею были в полном объеме уплачены все налоги, при этом пропущен срок исковой давности по взысканию налога за 2019-2021гг., приложила к данному заявлению три квитанции от 17.07.2023г. на сумму 32733,00 руб. (назначение платежа – ЕНП), от 03.11.2023г. на сумму 1200,00 руб. (назначение платежа – ЕНП), от 20.02.2024г. на сумму 780,00 руб. (назначение платежа – ЕНП).

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996г. №20-П, определение от 08.02.2007г. № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной вышеуказанной статьей последовательности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком, в период времени с 10.03.2010г. по 30.12.2019г. состояла на учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области в качестве адвоката.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 20.08.2024г. №2а-3897/2024 административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено. Суд взыскал с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу 39160,77 руб., из которых: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 31 213,00 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в сумме 1 123,00 руб. ОКТМО 60737000; в сумме 306,00 руб. ОКТМО 03720000; пени в размере 6518,77 руб. Также суд взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1375 руб.

Согласно сведениям ГАС «Правосудие» и сведениям, размещенным на официальном сайте Таганрогского городского суда Ростовской области (на момент рассмотрения настоящего налогового спора дело №2а-3897/2024 находится в Четвертом кассационном суде общей юрисдикции в связи с рассмотрением кассационной жалобы ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области на апелляционное определение судьи судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 04.06.2025г. (л,д.38-41), вышеуказанное решение суда сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. №64449 на сумму 47219,13 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Установлен срок для исполнения данного требования – до 11.09.2023г. Данное требование получено ФИО1 13.08.2023г., что подтверждается материалами дела.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 107413,62 руб., в том числе пени в сумме 10124,58 руб.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 10124,58 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления №3302 от 10.04.2024г. о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 89415,29 руб., в том числе пени в сумме 20558,79 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления №3302 от 10.04.2024г. о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 14205,89 руб.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №11 от 11.03.2025г. судебный приказ №2а-11-2139/2024 от 03.04.2024г. отменен.

Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Суд приходит к выводу, что задолженность по пене административным ответчиком, как налогоплательщиком, в полном объеме не оплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности. Расчет сумм пеней подтверждаются материалами дела и признаны судом верными.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить пени, что является основанием к удовлетворению административного иска.

Доводы административного ответчика о том, что, по его мнению, налоговым органом пропущен срок на предъявление настоящего административного иска в суд, подлежат отклонению, поскольку с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации данные доводы опровергаются материалами дела.

Доводы административного ответчика о том, что, так как все налоги им были уплачены, то в данном случае начисление пени является неправомерным, не могут быть приняты во внимание, поскольку с учетом сведений, содержащихся в справке о принадлежности сумм денежных средств от 29.09.2025г. №2025-628149, все денежные средства, поступившие от ФИО1, были распределены в соответствии с положениями ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, сведений о своевременности оплаты налогов, материалы дела не содержат, в связи с чем вышеуказанные доводы не свидетельствуют о наличии оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Иные доводы административного ответчика также не могут быть приняты во внимание, поскольку не являются основанием для отказа в иске и свидетельствуют об ошибочном толковании норма материального и процессуального права.

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, пени в сумме 6352,90 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.11.2025г.

Председательствующий В.В.Верещагина